Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "использование коэффициента-дефлятора налога на имущество" с описанием от профессионалов и комментариями. Любые вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество

В 2016г. налог на имущество претерпел изменения: в рамках реализации нововведений относительно собственности физлиц регионы переходят на исчисление размера перечисления с использованием кадастровой стоимости. Однако внедрение новой схемы в 2017г. произошло лишь в 28 субъектах Федерации. Остальные регионы рассчитывали квитанции для уплаты по прежнему сценарию с учетом инвентаризационной стоимости. К 2020 году все регионы обязаны осуществить полный переход на новую систему расчетов. В ближайший пятилетний переходный период у регионов остается возможность использования и старого и нового принципа исчисления. Формула расчетов предполагает применение коэффициента-дефлятора налога на имущество физических лиц.

Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F01%2Fb7889cc835b62288e9ea8e5c11f8d2d21

Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F01%2Flori-0005784436-bigwww1-150x150

В РФ расчет некоторых фискальных перечислений происходит с учетом утверждаемого правительством коэффициента, ежегодно корректирующего суммы к уплате в бюджет.

Коэффициент-дефлятор используется для начислений многих налогов, как для простых граждан, так и для юридических лиц:

  • УСНО;
  • ЕНВД;
  • Патентной системе;
  • НДФЛ;
  • Имущественного налога;
  • Торгового сбора.

Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F01%2Fkoefficient-deflyator1-150x150

Налог на собственность граждан рассчитывается, основываясь на инвентаризационной цене с применением дефлятора, ежегодно устанавливаемого для определения перечислений для будущего отчетного периода. Использование дефлятора предполагает произведение всех расчетных показателей с применением установленной правительством коэффициента для каждого вида фискального перечисления по отдельности.

Назначение данного коэффициента – производить корректировку расчетной базы для определения конечной налоговой суммы к оплате.

Граждане, намеренные проверить корректность расчета по инвентаризационной стоимости, должны придерживаться следующей схемы:

  1. Определить инвентаризационную цену за объект недвижимости или долю в общей собственности. Данные по расчетной базе можно взять из сведений, опубликованных на интернет-ресурсе Росреестра, на сайте федерального фискального органа или из справки БТИ.
  2. Определить суммарную инвентарную стоимость, умножив на коэффициент-дефлятор стоимость имущества.
  3. Рассчитать размер платежа путем использования ставки, исходя из величины суммарной инвентаризационной стоимости:

Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество

Коэффициент-дефлятор – это коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году.
(ст. 11 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор К1, необходим для расчета налоговой базы:
по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД), УСН, патентной системы (ПСН), НДФЛ .

    Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 “Упрощенная система налогообложения” НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности” НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 “Патентная система налогообложения” НК РФ;

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 “Налог на имущество физических лиц” НК РФ;

  • Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 “Торговый сбор” НК РФ.
  • Коэффициент-дефлятор по налогу на имущество в 2019 году

    Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

    koefficient-deflyator_po_nalogu_na_imushchestvo_v_2019_godu.jpg

    Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fkoefficient-deflyator_po_nalogu_na_imushchestvo_v_2019_godu

    Коэффициент-дефлятор на имущество при налогообложении объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, применяется до 2020 года. Значение коэффициентного показателя ежегодно пересматривается и утверждается на общегосударственном уровне приказами Минэкономразвития. Эти коэффициенты нужны для корректировки инвентаризационной стоимости имущественных активов на текущий уровень инфляции.

    Указанный способ расчета налоговой базы характерен только для метода начисления налога по инвентаризационной стоимости. Эта методика считается неактуальной ввиду необъективности получаемых итогов расчетов, но в 2019 г. она еще может применяться там, где расчет из кадастровой стоимости пока не введен. В связи с необходимостью унификации подходов к налогообложению недвижимости, в качестве ориентира при начислении налога на имущество с 2020 года повсеместно будет использоваться только кадастровая оценка.

    Обновленное значение коэффициента, корректирующего инвентаризационную стоимость на уровень изменения потребительских цен, утверждено Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 г. № 595. Величина коэффициента на 2019 год равна 1,518 (в 2018 г. он равен 1,481). Порядок применения этого показателя прописан в ст. 404 и ст. 406 НК РФ.

    При начислении налогового обязательства учитываются недвижимые активы, принадлежащие гражданам РФ на праве собственности. Для расчета от инвентаризационной стоимости объекта необходимо перемножить ее с дефлятором. Полученная сумма будет налоговой базой. Если человек приобрел право собственности на объект или утратил его в течение отчетного года, налогооблагаемая величина стоимости должна быть скорректирована на значение коэффициента фактического владения имуществом (число месяцев владения делится на 12 мес.).

    Коэффициент-дефлятор при расчете налога на имущество

    Формула расчета налога на имущество по инвентаризационной стоимости предполагает соблюдение следующего алгоритма действий:

    определяется совокупная стоимость имущества физического лица в конкретном субъекте РФ;

    полученная общая сумма умножается на коэффициент-дефлятор, налог на имущество физических лиц будет рассчитываться на основании сформированной этим способом налоговой базы;

    при необходимости база налогообложения корректируется на коэффициент периода владения активом;

    итоговая база налогообложения перемножается с процентной налоговой ставкой, действующей для соответствующего диапазона стоимости (п. 4 ст. 406 НК РФ).

    Читайте так же:  Правила благоустройства придомовых территорий

    Коэффициенты-дефляторы налог на имущество делают экономически обоснованным за счет уравнивания стоимостных параметров с уровнем колебаний потребительских цен на товары.

    Как производится расчет, рассмотрим на примере.

    У гражданина на начало года в собственности было 2 квартиры, расположенных в одном муниципальном образовании. Инвентаризационная оценка квартир составляла 780 000 руб. и 825 900 руб. В начале сентября человек купил дом, расположенный в другом регионе, инвентаризационная стоимость которого равна 550 550 руб. Расчет налога на имущество будет производиться отдельно по квартирам и дому, так как эти объекты относятся к разным субъектам РФ:

    совокупная стоимость квартир равна 1 605 900 руб. (780 000 + 825 900);

    после того, как был применен коэффициент-дефлятор на имущество физических лиц к стоимости квартир, налоговая база выросла до уровня 2 437 756,20 руб. (1 605 900 х 1,518);

    налог будет исчисляться по ставке, которая установлена в конкретном регионе (диапазон ставок колеблется от 0,3% до 2%); если действует максимальная ставка налогообложения (2%), сумма налога составит 48 755 руб. (2437756,20 х 2%);

    за дом налог начислят за 4 месяца – с сентября по декабрь. При условии максимальной ставки налога 2% к уплате будет выставлена сумма, равная 5573 руб. (550 550 х 1,518 х 4 / 12 х 2%).

    Дополнительные корректировки налоговой базы могут иметь место, если человеку принадлежит не весь объект, а только доля квартиры или дома. В этом случае потребуется в формулу расчета налога ввести коэффициент, отражающий долю владения (например, когда человеку принадлежит полдома, применяется коэффициент 0,5).

    Если налог на приобретенную недвижимость исчисляется по кадастровой стоимости, коэффициент-дефлятор к цене купленного имущества применяться не будет. В этом случае надо использовать другие налоговые ставки, которые привязаны не к цене недвижимости, а к категории объекта – жилое или нежилое имущество, гараж, хозяйственные или торговые сооружения, прочие здания (п. 2 ст 406 НК РФ).

    Налог на имущество. Зачем нужен коэффициент-дефлятор

    Почему при исчислении налога на имущество применяется коэффициент-дефлятор, а не кадастровая стоимость?

    Где налог на имущество исчисляется из кадастровой стоимости?

    С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости в следующих регионах:

    Башкортостан, Бурятия, Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика, Коми, Мордовия, Татарстан, Удмуртская Республика, Амурская область, Архангельская область, Владимирская область, Ивановская область, Магаданская область, Московская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Пензенская область, Псковская область, Рязанская область, Самарская область, Сахалинская область, Тверская область, Забайкальский край, Ярославская область, г. Москва, Ханты-Мансийский АО, Ямало-Ненецкий АО

    В остальных же субъектах РФ, на территории которых не принято решение о порядке исчисления налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, рассматриваемый налог продолжает исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости (п. 2 ст. 403, ст. 404 НК РФ, письмо ФНС России от 27.07.16 № БС-4-11/13658). И все равно сумма вырастет по сравнению с прошлым годом возрастает как минимум в 1,147 раза — на величину коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год приказом Минэкономразвития России от 29.10.15 № 685.

    Напомним, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости пункт 4 статьи 404 НК РФ предписывает перемножить суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения на коэффициент-дефлятор. И в зависимости от получаемой величины определяется величина налоговой ставки. И для некоторых налогоплательщиков такое перемножение приведёт к использованию ставки с б€ольшим значением.

    Так получится это для объектов, у которых инвентаризационная стоимость лежала в пределах от 261 552 руб. (300 000 руб. : 1,147) до 300 000 руб. и от 435 920 руб. (500 000 руб. : 1,147) до 500 000 руб.

    Необходимость использования коэффициента-дефлятора связана с тем, что начиная с 1 января 2013 года на основании Федерального закона от 24.07.07 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» государственный технический учёт объектов недвижимости не осуществляется, в том числе не ведётся расчёт инвентаризационной стоимости таких объектов. Действующим законодательством не определён орган, уполномоченный осуществлять проверку достоверности инвентаризационной стоимости, в том числе установленной до 1 января 2013 года.

    О неприменении коэффициента-дефлятора при исчислении налога на имущество физлиц за 2013 год

    Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минэкономразвития России от 13.01.2014 N 120-СБ/Д13и, в котором разъяснено следующее. База по налогу на имущество физлиц за 2013 г. исчисляется без применения коэффициента-дефлятора. В случае установления данного коэффициента в 2014 г. он будет использоваться при расчете базы за 2015 г. со сроком уплаты налога не позднее 1 октября 2016 г.

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО

    от 12 февраля 2014 г. N БС-4-11/2252

    О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ

    Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Закон N 306-ФЗ) внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” (далее – Закон N 2003-1) в части определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц.

    Согласно новой редакции пункта 1 статьи 3 Закона N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

    Читайте так же:  Как перевести квартиру в нежилой фонд

    Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года.

    В соответствии с пунктом 5 Закона N 306-ФЗ положения Закона N 2003-1 применяются начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год.

    Одновременно ФНС России обращает внимание, что согласно новой редакции пункта 2 статьи 5 Закона N 2003-1 налог на имущество физических лиц будет исчисляться на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

    При этом налогна имущество физических лиц за 2013 год будет исчислен без коэффициента-дефлятора.

    В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации коэффициент-дефлятор устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития.

    С учетом письма Минэкономразвития России от 13.01.2014 N 120-СБ/Д13и (направляется для сведения и использования в работе) установление коэффициента-дефлятора планируется в 2014 году и, соответственно, для налогообложения имущества физических лиц будет применяться при расчете налога за 2015 год по сроку уплаты налогоплательщиками не позднее 1 октября 2016 года.

    Таким образом, во избежание потерь доходов местных бюджетов от поступлений по налогу на имущество физических лиц в связи с неактуальной налоговой базой, ФНС России обращает особое внимание на важность проведения работ по выявлению в базах данных налоговых органов устаревших сведений об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и приведение их в актуальное состояние, в том числе в рамках работ по выполнению Плана мероприятий по мобилизации доходов имущественных налогов, утвержденных соответствующими органами власти в субъектах Российской Федерации.

    МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО

    от 13 января 2014 г. N 120-СБ/Д13и

    ОБ УСТАНОВЛЕНИИ КОЭФФИЦИЕНТА-ДЕФЛЯТОРА

    В Минэкономразвития России рассмотрен вопрос об установлении коэффициента-дефлятора на 2014 год в целях применения Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц” (далее – Закон N 2003-1).

    Нет видео.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) коэффициент-дефлятор – коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

    Сообщаем, что Федеральным законом от 02.11.2013 N 306-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 306-ФЗ) в Закон N 2003-1 были внесены изменения, согласно которым предусматривается исчисление налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора.

    При этом указанные изменения согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона N 306-ФЗ вступают в силу только с 1 января 2014 года.

    Поскольку коэффициент-дефлятор на следующий год устанавливается в предшествующем году, правовые основания для установления коэффициента-дефлятора в целях применения Закона N 2003-1 на 2014 год в 2013 году отсутствуют.

    Таким образом, учитывая действующий порядок установления коэффициентов-дефляторов, а также сроки вступления в силу изменений, предусмотренных Федеральным законом N 306-ФЗ, коэффициент-дефлятор, применяемый в целях исчисления налога на имущество физических лиц, может быть установлен только в 2014 на 2015 год и последующие годы.

    Налог на недвижимое имущество физических лиц в примерах

    С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился главой 32 «Налог на недвижимое имущество физических лиц». Одной из главных изменений, введенных новой главой НК РФ – переход на исчисление налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости, а не инвентаризационной, как было ранее. Начиная с 2015 года, расчет налога по кадастровой стоимости будет производиться только в 28 субъектах РФ, остальные субъекты должны перейти на новую систему исчисления налога до 2020 года. Список субъектов можно найти на сайте Федеральной Налоговой Службы.

    Круг налогооблагаемых объектов недвижимости расширится. Помимо находящихся с собственности жилых домов, квартир, комнат в жилых помещениях, обложению налогом подлежат гаражи и строения на дачных участках, машино- места, оформленные в собственность, (место на парковке) и незавершенное строительство, до настоящего времени необлагаемое налогом, что затронет интересы людей, приобретающих квартиры на этапе строительства, в том числе инвестиционных покупателей.

    Ближайшие 5 лет станут переходным периодом, в течение которого возможны два способа исчисления налога на имущество.

    В субъектах РФ, где не перешли на новую систему исчисления налога, расчет налога будет осуществляться с использованием инвентаризационной стоимости, увеличенной на коэффициент – дефлятор. На 2015 год коэффициент – дефлятор для расчета налога на имущество равен 1, 147 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Напомним, что данные по инвентаризационной стоимости можно узнать в отделении БТИ по месту нахождения имущества. Ставки для расчета налога с инвентаризационной стоимости:

    Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, рублей

    от 300 000 до 500 000

    Разберемся подробнее, как будет происходить начисление налога по кадастровой стоимости. Кадастровой оценка будет учитывать расположение, площадь и год постройки недвижимости, таким образом она станет приближена к стоимости жилья на рынке. Данные по кадастровой стоимости недвижимости можно узнать на сайте Росреестра. Новая глава НК предусматривает право собственника на налоговый вычет, то есть из общей площади недвижимости налоговые инспекторы должны будут вычесть необлагаемую часть: 20 кв.м. – от площади квартиры, 10 кв.м. – от площади комнаты, 50 кв. м. – от жилого дома.

    Читайте так же:  Что можно, а что нельзя предпринимать для перепланировки квартиры

    Величину налоговой ставки будут устанавливать органы власти на местах, однако, она не должна превышать предельных значений, установленных законом:

    Квартиры, комнаты, жилые дома, гаражи, место на парковке, строения на дачных участках

    Административно-деловые и торговые центры, объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей

    Прочие объекты, подлежащие налогообложению

    Власти смогут снижать базовые ставки до 0 процентов или повышать их, но не более чем в три раза.

    У вас в собственности находится квартира площадью 50 кв.м., кадастровая стоимость которой на 1 января 2015г. составила 4 млн.руб. Цена метра составляет 80 тыс. руб., значит стоимость недвижимости с учетом вычета будет равна 80000 руб. × (50 кв.м. – 20 кв.м.) = 2,4 млн. руб., а налог по ставке 0,1% составит 2 400 руб. в год.

    В течение первых четырех лет действия нового закона будет применяться специальная переходная формула, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки на население:

    Налог = (Налог по кадастровой стоимости – Налог по инвентаризационной стоимости) × понижающий коэффициент + налог по инвентаризационной стоимости

    Значения коэффициента в течение четырех лет будут постепенно увеличиваться так: 0,2; 0,4; 0,6 и 0,8.

    У вас в собственности квартира 48 кв.м. Кадастровая стоимость жилья на 1 января 2015г. составила 3,6 млн. руб. Цена квадратного метра составляет 75 тыс.руб. кадастровая стоимость с учетом налогового вычета = 3 600 000 руб. – (75 000 руб. × 20 кв.м) = 2 100 000 руб. Инвентаризационная стоимость квартиры равна 300 000руб. Ставки по налогу, исчисленному по кадастровой и инвентаризационной стоимости, совпадают – 0,1 %. Сумма налога, рассчитанного по кадастровой стоимости, составила 2 100руб. (2 100 000 руб. × 0,1%). Сумма налога, рассчитанного по инвентаризационной стоимости, составила 300 руб. (300 000руб × 0,1%).Теперь можем мы можем рассчитать налог по формуле, подставив в неё уже известные значения: ((2100 руб. – 300руб) × 0,2 + 300 руб.) = 660 руб. Налог за 2015 год составит 660 руб. в год.

    Новый порядок расчета налога не отменяет льготы при налогообложении. По-прежнему не будут уплачивать имущественный налог инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники военных действий, ветераны ВОВ, пенсионеры. До 1 ноября нужно обратиться в налоговый орган с заявлением и оригиналами документов, подтверждающих право на льготу. Льгота распространяется на один объект недвижимости каждого вида: если в вашей собственности, к примеру, 2 квартиры, 2 дома, то получить льготу можно только в отношении одной квартиры, одного дома и т.д. Если вы не направите в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

    Если вы считаете, что кадастровая стоимость вашего объекта превышает его рыночную стоимость, вы можете оспорить результаты проведения кадастровой оценки с целью снижения налогового бремени. Для этого нужно взять официальную выписку из кадастрового паспорта на объект недвижимости с указанием кадастровой стоимости объекта и обратиться с жалобой на в территориальную комиссию при Россреестре. В случае неудовлетворения вашей жалобы в комиссии обратиться с заявлением в суд. Судом будет проведена экспертиза с привлечением оценщиков в целях определения рыночной стоимости вашего объекта недвижимости.

    Минэкономразвития в целях применения отдельных глав Налогового кодекса ежегодно устанавливает размеры коэффициентов-дефляторов на следующий календарный год, каждый из которых должен рассчитываться как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (ст. 11 НК РФ). Коэффициенты-дефляторы на 2016 г. установлены Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (причем он скорректирован Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854). Выясним, на что влияют значения коэффициентов-дефляторов.

    Прежде чем перейти к более подробным разъяснениям, приведем значения коэффициентов-дефляторов, установленных не только на 2016 г., но и на два предыдущих календарных года. Их величины на 2015 г. определены Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652.

    Глава НК РФ, в целях применения которой установлен коэффициент-дефлятор

    Глава 23 “Налог на доходы физических лиц”

    Глава 26.2 “Упрощенная система налогообложения”

    Глава 26.3 “Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности”

    Глава 26.5 “Патентная система налогообложения”

    Глава 32 “Налог на имущество физических лиц”

    Глава 33 “Торговый сбор”

    В целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор используется для определения размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которые уплачивают иностранные граждане, прибывшие на территории РФ в безвизовом режиме, для получения (продления срока действия) патента, подтверждающего право временного осуществления указанным физическим лицом в России трудовой деятельности.

    За каждый месяц периода действия патента иностранный гражданин уплачивает фиксированные авансовые платежи в размере 1200 руб., проиндексированные на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, определяемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. Если региональный коэффициент на очередной календарный год на соответствующей территории не установлен, его значение принимается равным 1 (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

    Читайте так же:  Можно ли прописаться на даче

    Организации и индивидуальные предприниматели привлекают к трудовой деятельности иностранных граждан на основе патента с 2015 г., ранее наличие у иностранца патента предоставляло ему возможность работать только у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Более подробные комментарии об этом можно найти в статье “Принимаем на работу иностранного водителя с патентом”, N 6, 2015.

    Таким образом, с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России N 772 в целях применения гл. 23 НК РФ, фиксированный авансовый платеж за месяц, уплачиваемый за период действия патента в 2016 г., определяется по формуле:

    Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество proxy?url=http%3A%2F%2Fvuzirossii.ru%2F002%2Fvu291

    Так, коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда Московской области, на 2015 г. установлен Законом Московской области от 27.11.2014 N 155/2014-ОЗ в размере 2,5504, на 2016 г. определен Законом Московской области от 08.10.2015 N 157/2015-ОЗ в редакции Закона Московской области от 27.11.2015 N 209/2015-ОЗ в размере 2,2017. Следовательно, иностранные граждане с целью получения патента (продления срока его действия) для осуществления деятельности на территории Московской области в 2015 г. у организаций или индивидуальных предпринимателей должны были за месяц уплачивать 4000 руб. (1200 руб. x 1,307 x 2,5504). За ведение трудовой деятельности в 2016 г. им придется ежемесячно уплачивать все те же 4000 руб. (1200 руб. x 1,514 x 2,2017).

    Кстати, Минфин в Письме от 19.06.2015 N 03-04-05/35611 подчеркнул: так как коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, предусматривается законами субъекта РФ, по вопросу его установления следует обратиться в уполномоченный орган соответствующего региона.

    Налог при применении УСНО

    В целях применения гл. 26.2 НК РФ коэффициент-дефлятор используется для определения предельной величины доходов, ограничивающей право организации перейти на УСНО, а также для установления величины дохода, которую нельзя превышать, дабы не утратить право на применение указанного специального налогового режима.

    Переход на УСНО. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ право перехода организации на УСНО зависит от того, какова сумма ее доходов за девять месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на “упрощенку” (в отношении индивидуального предпринимателя такое ограничение не установлено). Речь идет о доходах, полученных от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, и внереализационных доходах, определяемых в соответствии со ст. 248 НК РФ, то есть доходах по налогу на прибыль.

    Итак, смена системы налогообложения допустима при условии, что фактические доходы организации за соответствующий период не превышают 45 млн руб., проиндексированных на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. В связи с этим получается, что для перехода на УСНО с 01.01.2016 доходы организации за девять месяцев 2015 г. не должны превышать 51 615 000 руб. (45 млн руб. x 1,147) (применяется коэффициент-дефлятор, предусмотренный на 2015 г.). У организаций, решивших применять УСНО с 01.01.2015, сумма налоговых доходов за девять месяцев 2014 г. должна была составить не более 48 015 000 руб. (45 млн руб. x 1,067). А вот для перехода на УСНО с 01.01.2017 доходы организации за девять месяцев 2016 г. не должны превысить 59 805 000 руб. (45 млн руб. x 1,329).

    Доходы при применении УСНО. Налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели), применяющие УСНО, величину своих доходов в течение всего налогового периода (календарного года) также должны контролировать предельной величиной, составляющей 60 млн руб., проиндексированной на соответствующий коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом здесь речь идет о доходах, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. Однако, по сути, это все те же доходы, так как “упрощенцы” при установлении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от реализации, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. ст. 249 и 250 НК РФ соответственно.

    В итоге доходы организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, в 2016 г. не должны превышать 79 740 000 руб. (60 млн руб. x 1,329), в противном случае налогоплательщик утратит право на применение “упрощенного” специального режима с начала того квартала 2016 г., в котором будет допущено превышение. Для законного использования УСНО в 2015 г. налоговые доходы “упрощенца” не должны превысить 68 820 000 руб. (60 млн руб. x 1,147) , в 2014 г. ориентироваться нужно было на сумму 64 020 000 руб. (60 млн руб. x 1,067).

    См. также Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-11-11/66679.

    Значение коэффициента-дефлятора, устанавливаемого в целях применения гл. 26.3 НК РФ, влияет на размер исчисляемого налогоплательщиком налога. Поясним.

    Согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения “вмененки” признается вмененный доход налогоплательщика. Величина вмененного дохода выступает в качестве налоговой базы и рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 (это коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития) и К2 (корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, его значение определяют органы власти на местах). Значение К1 на 2016 г. осталось таким же, каким было в 2015 г. (1,798).

    Напомним, система налогообложения в виде уплаты ЕНВД может применяться при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом из норм Налогового кодекса в части исчисления единого налога и Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД следует, что оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров разделены на два разных вида деятельности. Во-первых, при определении налоговой базы используются разные физические показатели, во-вторых, им присвоены разные коды видов предпринимательской деятельности (05 и 06 соответственно).

    Читайте так же:  Процедура проверки регистрации права собственности

    Утвержден Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

    При оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов в качестве физического показателя выступает количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, а базовая доходность в месяц составляет 6000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В случае же оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность в месяц равна 1500 руб.

    Если К2 равно 1, базовая доходность в месяц с учетом корректировки на коэффициент-дефлятор в 2015 г. составляла 10 788 руб. (6000 руб. x 1,798) при перевозке грузов и 2697 руб. (1500 руб. x 1,798) при перевозке пассажиров. Такие же цифры нужно использовать при исчислении единого налога за налоговые периоды 2016 г.

    Предположим, предприятие при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов, деятельность по осуществлению которых переведена на уплату ЕНВД, фактически использует 14 автомобилей. В этом случае (при условии, что К2 = 1, ставка налога = 15%) сумма единого налога за квартал составляет 67 964 руб. (10 788 руб. x 14 авт. x 3 мес. x 15%).

    Налог при применении ПСНО

    Коэффициент-дефлятор, устанавливаемый в целях применения гл. 26.5 НК РФ, используется не самим налогоплательщиком (а таковым может стать только индивидуальный предприниматель, занимающийся определенным видом деятельности), а региональными властями при определении размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по соответствующим видам предпринимательской деятельности. (Напомним, ПСНО может быть введена в отношении таких видов деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (пассажиров) автомобильным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов (пассажиров) водным транспортом – пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.) А потенциально возможный к получению годовой доход, установленный законом субъекта РФ, выступает в качестве объекта обложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСНО (ст. 346.47 НК РФ).

    Кстати, предельная величина дохода, предусмотренная пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, с использованием коэффициента-дефлятора не корректируется (для применения ПСНО доходы ИП, полученные от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, с начала календарного года по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСНО, не должны превышать 60 млн руб.).

    Выясним, каким образом коэффициент-дефлятор влияет на размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Субъекты РФ ограничены в определении размера указанного дохода 1 млн руб., который как раз и корректируется на коэффициент-дефлятор. Поэтому в случае установления законом субъекта РФ размера возможного к получению ИП годового дохода на 2016 г. данная величина не может превышать 1 329 000 руб. (1 млн руб. x 1,329). Потенциальный доход 2015 г. не мог быть более 1 147 000 руб. (1 млн руб. x 1,147) , а 2014 г. – 1 067 000 руб. (1 млн руб. x 1,067). Но нужно учитывать, что из этого общего правила есть исключения, перечисленные в п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Так, субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по вышеперечисленным видам деятельности, связанным с оказанием услуг по перевозке грузов и пассажиров, но не более чем в три раза. Следовательно, при установлении потенциальной величины годового дохода на 2016 г. они должны ориентироваться на максимальную сумму, равную 3 987 000 руб. (1 329 000 руб. x 3).

    См. также Письмо Минфина России от 13.01.2015 N 03-11-09/69405, доведенное до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 16.01.2015 N ГД-4-3/[email protected]

    Еще одно исключение, на которое обратим внимание, распространяется на те “патентные” виды деятельности, которые ведутся на территории города с численностью населения более 1 млн человек (в этом случае допустимо пятикратное увеличение). Тогда максимальный размер потенциального годового дохода на 2016 г. составляет 6 645 000 руб. (1 329 000 руб. x 5).

    Кстати, на минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода, который составлял 100 000 руб. и подлежал корректировке на коэффициент-дефлятор, субъекты РФ не ориентируются с 01.01.2015 (он был отменен Федеральным законом от 21.07.2014 N 244-ФЗ).

    Нет видео.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    “Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2016, N 1

    Изображение - Использование коэффициента-дефлятора налога на имущество 129856318
    Автор статьи: Петр Кошкин

    Здравствуйте. Меня зовут Петр.  Я 8 лет работаю в юридической сфере консультантом. Считая себя экспертом и хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 4.7 проголосовавших: 13

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here