Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес" с описанием от профессионалов и комментариями. Любые вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущество

Налог на имущество граждан является компетенцией налоговых структур на местах. Деньги, поступающие в счет оплаты налога, перечисляются в пользу бюджетов конкретных регионов по адресу нахождения налогооблагаемых объектов. Процедура оплаты и схема исчисления строго регламентирована. Законодательство, касающееся налоговых отчислений, включая имущественный налог, постоянно совершенствуется и изменяется, затрагивая различные параметры процесса. Текущий год не стал исключением благодаря принятию закона, регулирующего процесс постепенного увеличения поступлений налогов, взимаемых с физлиц, владельцев недвижимого имущества. Целью подобных нововведений является максимально достоверное выявление стоимости имущества россиян и последующий корректный расчет налоговой суммы Последние изменения законодательной базы подробно описывают механизм 20-процентного повышения выплат по налогам.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2F3331

Ежегодно во втором полугодии граждане получают уведомления о необходимости оплатить имущественные сборы на объекты, представляющие особую ценность: различного рода жилая недвижимость, гаражи, земельные участки с возведенными на них постройками. Изменения затронули и новые категории налогообложения: машиноместа на автомобильных парковках и дома на дачных участках. Теперь владельцам данных категорий имущества также вменяется в обязанность перечислить налог на имущество физических лиц.

Большинство российских семей владеет одним или несколькими объектами недвижимого имущества, поэтому налог на недвижимость считается актуальной темой ежедневных запросов граждан. Зная, как рассчитывается налог на имущество физических лиц, действующие порядки начислений, региональные нормативы, можно заранее узнать, каков размер платежа по текущей квитанции, и что ожидает налогоплательщиков в самом ближайшем будущем.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2F46_d_8501-150x150

До начала 2015 г. категории налогоплательщиков определялись согласно положениям №2003-1ФЗ (ст.2), то позднее определение налогоплательщика стало определяться согласно указанным в перечне ст.401 НК категориям физлиц.

Так как рассчитать налог на имущество физических лиц, дело довольно ответственное, следует знать, какая собственность подлежит налогообложению. Следующие виды недвижимого имущества служат объектами налогообложения после вступления в силу последних изменений:

  1. квартиры;
  2. жилые здания;
  3. отдельные комнаты, отнесенные к жилому фонду;
  4. машино-места на парковках;
  5. гаражные строения;
  6. недвижимые комплексы;
  7. незавершенное строительство;
  8. другие постройки, указанные в перечне НК.

Принятые в конце ноября 2016 г. изменения к категории жилых домов относят также здания, возведенные на земле, выделенной под дачи, садоводство, огородничество. При этом граждане могут воспользоваться предоставленным по закону вычетом – при расчетах не учитывают необлагаемые 50,0 м площади дома. Таким образом, дачные домики небольшой площади, скорее всего, не станут объектами налогообложения.

Не подлежит налогообложению доля в общей собственности многоэтажки:

  • чердачные площади, крыши;
  • подвальные пространства;
  • лифтовое оборудование;
  • лестничные пролеты.

Следует учесть, что данные изменения предусматривают в расчетах обязанность оплаты с лета 2015 г.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fdomik1-150x150

Налог на имущество физических лиц в 2019 году, по новым правилам расчета высчитывается приближенно к фактической оценке. Измененное законодательство предусматривает постепенный отказ с 2016 г. от применения в расчетах стоимости по инвентаризации в субъектах РФ по отдельности. Однако далеко не все регионы оказались готовы к реализации изменений в законе. Поэтому, те регионы и территории, в которых не успели утвердить и опубликовать кадастровую стоимость региональной недвижимости к 1 декабря 2015 года, подготовка квитанций в 2016 году осуществлялась по-старому варианту.

Срок, отведенный на завершение перехода к другой расчетной основе, ограничен 1 января 2020г. В 2016 г. только некоторые регионы успели реализовать новую практику расчета. В их числе регионы: Москва и область, Татарстан, Нижний Новгород. В Санкт-Петербурге периодом перехода на новый расчет станет 2017 год. Большая часть регионов оказалась не готовой к исчислению новым методом, поэтому конкретные сроки пока не озвучены. Чтобы узнать подробности расчета в конкретной области, лучше обращаться напрямую в областное отделение ФНС.

Чтобы обеспечить плавное повышения размера налога, процесс будет происходить постепенно, в течение последующего четырехлетнего периода, с применением коэффициентов понижения, привязанных к кадастровой стоимости. Каждый год на протяжении 5 лет увеличивает ставку на 0,2.

Те регионы, которые уже перешли на новый расчет налога на имущество (например, Московский регион), уже применялся понижающий коэффициент ко всем объектам, кроме нежилых зданий, относимых к категориям офисных или торговых.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2F1446024394_nalog31-150x150

Если муниципальные органы не определяют иное правила, расчет налога на имущество физических лиц осуществляется по тарифам, зафиксированным в п.2 ст. 406 НК РФ.

Величина ставки, в большей степени, зависит от категории объекта. К другим параметрам, влияющим на различие в показателе, относят следующие характеристики объектов:

  • установленная в паспорте кадастровая стоимость;
  • вид собственности;
  • место расположения;
  • принадлежность к той или иной территориальной зоне.

Для помещений и зданий жилого фонда, гаражей, хозпостроек площадью не более 50,0 кв.м., а также незавершенных строительных объектов в расчетах налога применяется ставка, ограниченная 0,1% от размера кадастровой стоимости. Важно учитывать, что региональные власти вправе корректировать ставку, снижая до нуля, либо повышая до трехкратного увеличения.

Если имущество оценено в сумму более 300 миллионов рублей, ставка в отдельных случаях достигает 2,0%. Таким образом, чтобы узнать точную величину налога, следует обратиться к информационным базам местных налоговых служб.

Существуют отдельные нюансы расчета, исходя из конкретных ситуаций:

  • при владении несколькими объектами, относимыми к одной и той же категории, собственник вправе рассчитывать на снижение кадастровой стоимости по одному из однотипных объектов. Сделать это он может самостоятельно, уведомив о своем выборе налоговый орган в период до 1 ноября. Если собственник не сообщит о выборе объекта для вычета, налоговая инспекция выберет объект по своему усмотрению, принимая в учет максимальную экономию от вычета для гражданина.
  • При налогообложении общей собственности, принадлежащей владельцам в долях, применяют следующий расчет: на 20,0 кв.м.снижается общая кадастровая стоимость, а затем сумма равно пропорционально распределяется по количеству долей между всеми владельцами недвижимости.
  • Если имущество было оформлено в порядке наследования, наследник обязан заплатить налог только с момента получения наследства.
  • При разрушении недвижимости, начисление налога прекращается с даты установления факта.
Читайте так же:  О продлении бесплатной приватизации квартиры до 2018 года

Применение в расчетах инвентаризационной стоимости

Прежняя система расчетов размера платежей по налогу на имущество физических лиц в 2019 г. выглядит следующим образом:

  1. За основу берется стоимость по инвентаризации;
  2. В расчетах используют дефлятор, учитывающий принадлежность региону налогообложения, величине оценочной стоимости и другим параметрам.
  • Если стоимость не превышает 300 тысяч рублей, применяют 0,1 % ставку налога.
  • При определении инвентаризационной стоимости с учетом дефлятора более 500 тысяч рублей, применяют налоговую ставку в 0,3-2,0%.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Flori-0005482421-smallwww1-150x150

Все граждане России без исключения, оплачивающие налог на имущество в 2019 году, вправе рассчитывать на сохраняемые по закону вычеты:
  • уменьшение расчетной площади на 20,0 кв.м, если объектом является квартира;
  • уменьшение площади для расчета на 10,0 кв.м, если объектом является комната;
  • уменьшение базы на 50,0 кв.м, если собственностью является жилой дом;
  • при расчете налога недвижимого комплекса, кадастровая стоимость уменьшена на 1 млн руб.;
  • для пенсионеров предусмотрено освобождение от налога в пределах одного объекта каждой категории имущества (т.е. не более 1 жилого дома, 1 гаража, 1 квартиры и т.д.)

Для отдельных лиц, при условии отнесения к нижеуказанным категориям, предусмотрено льготное налогообложение, требующее подтверждение статуса в налоговой инспекции:

  • Герои СССР и РФ;
  • Кавалеры ордена Славы;
  • Лица, признанные инвалидами 1-й и 2-й групп;
  • Инвалиды детства;
  • Участники ВОВ, иных боевых операций, связанных с защитой Советского Союза;
  • Граждане, относимые к категории лиц, имеющих право получать соцподдержку согласно законам о защите граждан ФЗ №1244-1 от 15.5.1991г, ФЗ №175 от 26.11.1998г., ФЗ №2 от 10.1.2002г.
  • Военнослужащие и уволенные со службы при наличии стажа военной службы не менее 20 лет.
  • Пенсионеры и лица, достигшие возраста выхода на пенсию, находящиеся на пожизненном обеспечении.

Полный список льготных категорий можно уточнить в местных отделения налоговой службы.

Льгота по налогу на имущество предоставлена вышеуказанным категориям граждан в размере суммы, рассчитанной для оплаты по определенной категории объекта налогообложения. Важным условием для предоставления льготы является обладание данной недвижимостью без использования ее в коммерческих целях.

Собственникам нескольких квартир, жилых помещений, домов, имеющим право на льготу, следует знать, что только один объект из каждой категории объектов недвижимого имущества подлежит льготному налогообложению. В отношении остальных объектов льгота не будет действовать.

Чтобы получить льготу при оплате налога, граждане льготных категорий должны заблаговременно оповестить местное отделение налоговой службы относительно имеющихся прав, а также предоставить подтверждающие документы, согласно которым их права на льготы становятся очевидны.

В налоговый орган физическое лицо предоставляет следующие документы:

  • Заявление об применении льготы;
  • Документы, служащие доказательством того, что данный гражданин имеет право на конкретную льготу (документы, подтверждающие статус и принадлежность человека той или иной категории льготников).

Если ранее срок уплаты налога на имущество истекал 1 октября каждого года, то после введения изменений согласно федеральным положениям от 23.11.15 ФЗ №320 граждане имеют возможность оплатить квитанции и позднее. Новый срок платежа, действующий с 2017 года, истекает 1 декабря. В случае, если гражданин допустил просрочку, будут применены штрафные санкции в виде пени за просроченный период оплаты.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2F9b8bb3eb74bd3cd97bb3679c60950d61_XL1-150x150

Процесс перехода на новую систему налогообложения относительно имущества российских граждан находится в начальной стадии. Только 28 российских регионов сообщили о готовности к расчетам налоговых квитанций по новым правилам. В остальных регионах процесс только планируется к реализации. Новая система расчета, непосредственно связанная с определением достоверной рыночной цены за имущество, имеет ряд других существенных различий в области предоставляемых льгот и объектов налогообложения.

Отличие кадастровой стоимости от инвентаризационной

Применение инвентаризационной стоимости означало учет в расчетах лишь конструкции строения, дату его ввода и стоимость строительных работ. Это приводило к значительным расхождениям между стоимостью по инвентаризации и реальной стоимостью объекта. Кадастровая стоимость, в отличие от инвентаризационной, учитывает следующие характеристики налогооблагаемого объекта:

  • Учет района, в котором располагается недвижимое имущество;
  • Степень развитости инфраструктуры;
  • Применение повышенных мер безопасности, наличие охраны;
  • Степень комфорта, предоставляемого жильцам, наличие парковочных мест и др.

Кадастровая стоимость от региона к региону может значительно различаться, как и сама рыночная цена недвижимости: например, средняя стоимость квадратного метра в РФ достигает 32 тысяч рублей, в то время, как показатель по Москве насчитывает 166 тысяч рублей. Применение изменений в налоговом законодательстве напрямую отразится на конечной величине налога на имущество.

В то же время, законом закреплено право местных властей назначать повышенную или пониженную ставку, с учетом конкретных особенностей региона. Ограничение касается лишь повышения ставки (не более, чем в три раза), относительно понижения ставки границы отсутствуют.

Так как кадастровая стоимость подлежит периодическому обновлению с интервалом не менее 1 раза в пять лет, и налоговые органы и налогоплательщики могут быть уверенными к максимальной достоверности величины, используемой в качестве основы расчета налога.

Уплата налога на имущество физических лиц – ежегодная обязанность каждого гражданина Российской Федерации. Знание правил расчета, последних изменений, возможностей применения понимающих коэффициентов, льгот, сроков уплаты позволит заблаговременно принять меры по оформлению льгот, а также своевременно и безболезненно выполнить свой долг налогоплательщика.

Читайте так же:  Порядок вступления в наследство

Последние изменения в НК РФ по налогу на имущество

Налог на имущество НК РФ на протяжении последних лет продолжает целенаправленно изменяться. Рассмотрим, как эти изменения отражаются на налоге, уплачиваемом организациями.

Таблица изменений по налогу на имущество 2014–2018 гг.

Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще в 2014 году и продолжаются по сей день. Основные изменения по налогу на имущество мы собрали в таблице.

  • Исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения.
  • Введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости.
  • Установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую

Наиболее существенные изменения по налогу на имущество с 2015 года:

  • из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
  • увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2014 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
  • для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ).
  • откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ (их мы подробнее рассмотрим ниже).

Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2015 году изменены в отношении следующих моментов:

  • из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
  • движимое имущество, не облагавшееся налогом с 2013 года, с 2015-го стало числиться облагаемым, но попало в список льготируемого; к нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ);
  • изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ);
  • определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ)
  • Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ).
  • Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ)
  • Прекратил свое действие п. 1.1 ст. 373 НК РФ, исключавший из числа плательщиков налога организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи.
  • На 2017–2020 годы установлены максимальные пределы ставок, применяемых при налогообложении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, неразрывно связанных с ними (п. 3.2 ст. 380 НК РФ).
  • В п. 25 ст. 381 НК РФ, согласно которому от уплаты налога освобождается движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 (за исключением имущества, полученного от взаимозависимого лица или приобретенного в результате реорганизации-ликвидации юрлица), внесено уточнение, относящееся к исключениям. С 01.01.2017 из числа не освобождаемого от налога имущества исключен железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.
  • Введена новая ст. 381.1 НК РФ, установившая правила для применения налоговых льгот, поименованных в п. 24 (имущество морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на территории РФ) и п. 25 (движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013) ст. 381 НК РФ. Согласно тексту этой статьи применение указанных льгот с 2018 года будет осуществляться в регионе только в том случае, если этот регион принял закон о введении у себя таких льгот. Т. е. в случае отсутствия подобного регионального закона движимое имущество, учтенное после 01.01.2013 и не относящееся к 1-2 амортизационным группам, станет облагаться налогом на имущество организаций
  • С 01.01.2018 организации платят налог на движимое имущество только в том случае, если это предусмотрено региональном законе. Если закон не принят, движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, облагается налогом на имущество по ставке не более 1,1%.

Подробнее об этом нововведении читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

  • Больше организаций должны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости (соответствующие региональные законы приняты в Астраханской, Калужской, Тамбовской, Омской и Ульяновской областях, Пермском крае).
  • Иностранные компании обязаны исчислять налог на имущество и авансовые платежи по налогу с кадастровой стоимости, если в течение 2018 года установят или изменят кадастровую стоимость.
  • В 2018 году (с отчетности за 2017 год) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)

В последние годы дополнительные обязанности по представлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы:

  • для юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
  • иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Читайте так же:  Чем грозит собственнику временная прописка (регистрация)

Ст. 378.2 Налогового кодекса по налогу на имущество организаций, рассчитываемому по кадастровым данным, неоднократно корректировалась (смотрите таблицу ниже).

Изменения налогового законодательства с 1 января 2019 года

В течение всего 2018 года по сложившейся традиции в налоговое законодательство (в т.ч. – в Налоговый кодекс РФ) внесли кучу изменений, одни из которых уже действуют, другие – вступают в действие с 1 января 2019 года или в течение 2019 года.

На какие же из них стоит обратить особое внимание представителям малого и среднего бизнеса?

Предлагаем обзор самых существенных изменений:

Краткий обзор изменений налогового законодательства с 01.01.2019

Подробный обзор изменений налогового законодательства в 2018 – 2019 году:

Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности в 2019 году

при просрочке уплаты налога пени надо считать иначе (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ):

пени не могут быть больше недоимки, на которую их начисляют. Сейчас такого ограничения нет;

пени нужно начислять и за день, когда недоимку погасили. Сейчас его в расчет брать не надо.

Приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 установлены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ – 1,729;

для исчисления ЕНВД – 1,915;

для налога на имущество ФЛ – 1,518;

для целей уплаты торгового сбора – 1,317;

для применения ПСН – 1,518.

с 30.09.2018 уведомление об уплате налогов физическому лицу (не ИП), которое не зарегистрировано на территории РФ по месту жительства, направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физ. лицо может уплатить налоги единым налоговым платежом, перечисляемом по желанию физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц (НИФЛ) (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

физические лица могут уплачивать налоги через МФЦ (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ);

в случае уплаты налогов физическими лицами через кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ плата за прием денежных средств и их перечисление в бюджетную систему не взимается (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С 15.12.2017 упрощается порядок возврата излишне взысканных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа (Федеральный закон от 14.11.2017 № 322-ФЗ “О внесении изменений в статьи 78 и 79 части первой Налогового кодекса РФ”): заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 3 лет.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 на 2018 год утверждены коэффициенты-дефляторы в следующих размерах:

для целей применения НДФЛ – 1,686;

для исчисления ЕНВД – 1,868;

для налога на имущество физических лиц – 1,481;

для целей уплаты торгового сбора – 1,285;

для применения ПСН – 1,481;

для целей применения УСН – 1,481.

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам – производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

С 01.01.2018 в России заработает система “tax free” (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет . Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет безналичным способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

вводится новая форма налоговой декларации (используется для отчета за 2018 год);

исключено условие о налоговом резидентстве РФ при освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Таким образом, все те люди, которые живут больше за границей, чем в России, наконец-то избавятся от непомерного НДФЛ Родине.

единовременная выплата судьям на приобретение жилья не облагается НДФЛ (п. 73 статьи 217 НК);

с полевого довольствия свыше 700 рублей уплачивается НДФЛ (п. 3 статьи 217 НК)

коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год – 1,729 (Проект Приказа Минэкономразвития).

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

не платится НДФЛ с продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств, которые физ.лица использовали в предпринимательской деятельности (Федеральные законы от 27.11.2018 № 424-ФЗ и № 425-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах”).

Читайте так же:  Субсидии на оплату коммунальных услуг

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом – три или пять лет (до 01.01.2019 такие доходы облагались НДФЛ во всех случаях).

При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.

27.11.2017 вступил в силу закон, устанавливающий п. 41.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1, пп. 2 п. 2 ст. 220, пп. 17 п. 1 ст. 333.35 НК налоговые льготы для жителей г. Москвы, участвующих в программе реновации (действие закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.08.2017):

от НДФЛ освобождены доходы, полученные в рамках программы реновации (жилые помещения (доли в них) и денежное возмещение);

установлен порядок определения срока владения недвижимостью при продаже жилья, предоставленного в рамках реновации (срок нахождения в собственности продаваемого жилья включает в себя срок владения освобожденным жильем);

доходы от продажи не облагаются НДФЛ, если жилье находилось в собственности 3 года и при этом освобождаемое жилье было получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника, в результате приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением;

можно уменьшить доходы от продажи на расходы на покупку (создание) освобождаемого жилья;

владельцы освобождены от госпошлины за регистрацию прав на предоставленное в рамках реновации жилье.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2019 года

Дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.

В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме – 15%.

Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год – 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов: 27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

увеличивается предельная база по “больничным” и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб.;

появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС “Консультант Плюс”

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена – 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций – сроки уплаты по нему определяются положениями регионального законодательства – может перечисляться в бюджет целиком или же по итогам года с учетом авансовых платежей. Изучим, исходя из каких критериев применяется та или иная схема налогообложения фирм, владеющих налогооблагаемым имуществом.

Налог на свое имущество уплачивают юрлица, которые ведут деятельность:

  1. В рамках общей системы налогообложения:
    • по всем поставленным на баланс фирмы (в качестве основных фондов) видам движимого или недвижимого имущества;
    • по всем объектам жилой недвижимости, что находятся во владении фирмой.
  2. На спецрежимах:
    • по всем объектам жилой недвижимости, которые не стоят на балансе компании в качестве основных фондов;
    • по движимому имуществу, поставленному на баланс в качестве ОС до 01.01.2013 (либо позже — но при реорганизации, ликвидации бизнеса либо передачи предприятия от одних взаимозависимых субъектов к другим);
    • по видам объектов, указанных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Если имущество отнесено к 1-й либо 2-й амортизационным категориям — в соответствии с нормами постановления Правительства России от 01.01.2002 № 1, то налог за него перечислять не нужно.

Читайте так же:  За какие долги имеют право отнять квартиру

Изучим особенности расчета налога, о котором идет речь.Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес proxy?url=https%3A%2F%2Fnsovetnik.ru%2Ffiles%2Flori-0005498227-bigwww

Налог на имущество юрлиц может исчисляться исходя из:

  • среднегодовой цены имущества;
  • кадастровой цены.

Среднегодовая цена определяется по формуле:

СИ = (ОС НАЧ (1 – 11) + ОС КОН (12)) / 13,

СИ — среднегодовая цена налогооблагаемого имущества;

ОС НАЧ (1 – 11) — сумма остаточных стоимостей объектов фирмы по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по ноябрь;

ОС КОН (12) — остаточная цена по состоянию на 31 декабря.

Имущественный налог фирмы за полный год считается по формуле:

ИН (ИСЧ) = СИ × СТАВКА,

ИН (ИСЧ) — исчисленный имущественный налог за полный год;

СТАВКА — ставка по налогу.

Авансовые платежи, если они введены региональными органами власти, уплачиваются в бюджет по итогам отчетных периодов:

Их расчет будет осуществляться по средней цене за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

СИ (ПЕРИОД) = (ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) + ОС НАЧ (СЛЕД)) / (ПЕРИОД + 1),

СИ (ПЕРИОД) — средняя цена имущества за отчетный период;

ОС НАЧ (1 – ПЕРИОД) — сумма остаточных стоимостей по состоянию на 1-е число каждого месяца с января по последний месяц отчетного периода;

ОС НАЧ (СЛЕД) — остаточная цена по состоянию на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом;

ПЕРИОД — длительность отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев) в месяцах.

Авансовый платеж в данном случае исчисляется по формуле:

АВАНС (ИН) = СИ (ПЕРИОД) × СТАВКА,

АВАНС (ИН) — авансовый платеж, перечисляемый за отчетный период.

Налог к уплате по итогам года будет исчисляться по формуле:

ГОДОВОЙ (ИН) = ИН (ИСЧ) – АВАНС (ИН).

Если регионом не установлены авансовые платежи — в бюджет по итогам года перечисляется только сумма ИН (ИСЧ).

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой цены имущества

Если для объекта определена кадастровая цена, то налог по нему исчисляется:

    С учетом авансовых платежей — если таковые установлены региональным законодательством.

В этом случае применяется формула:

АВАНС ИН (КАДАСТР) = (КАДАСТР / 4) × СТАВКА,

АВАНС ИН (КАДАСТР) — аванс по имущественному налогу при кадастровой цене;

КАДАСТР — кадастровая цена объекта.

Сумма налога за полный год будет рассчитана по формуле:

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = КАДАСТР × СТАВКА,

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) — сумма налога за полный год по кадастровой цене.

Сумма налога к уплате по итогам года в данном случае будет определена по формуле:

ИТОГИ ГОДА ИН (КАДАСТР) = ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) – АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3),

АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) — сумма АВАНС ИН (КАДАСТР) за 1-й, 2-й и 3-й отчетные периоды.

Без учета авансов — если таковые не предусмотрены региональным законодательством.

В этом случае применяется формула определения показателя ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР).

Показатель СТАВКА во всех указанных выше формулах:

  • устанавливается региональными властями — но в значениях, не превышающих предельные по НК РФ;
  • принимается равной предельным значениям по НК РФ, если не установлена регионом.

Показатели АВАНС ИН (КАДАСТР), АВАНС ИН (КАДАСТР 1, 2, 3) и ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) по видам имущества, которыми фирма владеет неполный год (неполный отчетный период), исчисляются пропорционально отношению количества полных месяцев владения фирмой данными видами имущества к 12 (количество месяцев в году) или 3 (количество месяцев в квартале).

Например, если фирма владела имуществом 8 месяцев — с января по август (и, соответственно, 2 месяца в 3-м квартале — июль и август), то годовой платеж за него будет определяться по формуле:

ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) = (ГОДОВОЙ ИН (КАДАСТР) / 12) × 8.

А если считается аванс за 3-й квартал, то по формуле:

АВАНС ИН 3-й КВАРТАЛ (КАДАСТР) = (АВАНС ИН (КАДАСТР) / 3) × 2.

Как и в случае с установлением обязанности перечислять авансы по налогу на имущество организаций – сроки уплаты данного налога устанавливаются региональным законодательством.

Во многих регионах установлены сроки уплаты:

  • налога по итогам года или за полный год — в конце марта либо начале апреля года, следующего за тем, за который платится налог;
  • аванса — до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

При определении срока уплаты имущественного налога или аванса по нему фирме нужно знать то, в какое именно территориальное подразделение ФНС необходимо перечислять платежи.

  • по месту расположения хозяйствующего субъекта;
  • по месту постановки на учет налогооблагаемого имущества;
  • по месту постановки на учет обособленного подразделения, которое ведет самостоятельный баланс.

При этом не исключено, что фирме придется уплачивать имущественный налог по законодательствам нескольких регионов — возможно, в разные сроки и при исчислении платежей по разным принципам.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество юрлиц может уплачиваться целиком за год или же авансовыми платежами, а затем — еще одним платежом по итогам года — в следующем году. Второй вариант применяется, если региональным законодательством установлено обязательство по перечислению авансов. Те же региональные власти устанавливают конкретные сроки уплаты самого налога и авансов.

Изображение - Порядок расчета, сроки уплаты и последние изменения в законодательстве относительно налога на имущес 129856318
Автор статьи: Петр Кошкин

Здравствуйте. Меня зовут Петр.  Я 8 лет работаю в юридической сфере консультантом. Считая себя экспертом и хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.7 проголосовавших: 13

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here