Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества" с описанием от профессионалов и комментариями. Любые вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Статья содержит разъяснения, актуальные до 01.01.2019. Код льготы 2010257 относится к движимому имуществу, а с 2019 года оно освобождено от налогообложения.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, — в приказе ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В течение 2017 года для промежуточной отчетности по налогу разрешалось применять и формы, содержащиеся в ранее действовавшем приказе этого ведомства от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076). И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:

  • по освобождению имущества от налога;
  • применению пониженной ставки;
  • уменьшению величины уже начисленного налога.

Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (составление из 2 частей) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество, которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество, который применяется для основных средств — объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:

  • реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
  • передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.

С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.

Подробнее об этих изменениях в НК РФ в части данной льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».

С 2019 года налог на движимое имущество отменен.

Амортизационные группы основных средств 2017-2018: таблица

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2017-2018 – таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье – увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.

В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.

Читайте так же:  Наследники второй очереди

Справочник амортизационных групп основных средств 2017-2018

Срок полезного использования ОС, лет включительно

Елена Попова , государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Рассчитывать и платить налог на некоторые виды имущества должны российские и иностранные организации. Правда, последние должны делать это, только если работают в России через постоянные представительства или имеют на ее территории недвижимость. Такой порядок следует из пунктов 1–3 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Статья содержит примеры расчета налога на имущество.

При расчете налога на имущество воспользуйтесь следующим алгоритмом:
1) определите, какое имущество нужно облагать налогом;
2) проверьте, можно ли применить льготы;
3) определите базу для расчета налога;
4) узнайте, по каким ставкам считать налог;
5) рассчитайте сумму налога к уплате в бюджет.

По общему правилу российские организации платят налог с имущества, которое отразили в бухучете в составе основных средств. Это могут быть и те объекты, что принадлежат организации на правах собственности, и те, что получены во временное владение, пользование, распоряжение, а также в доверительное управление или совместную деятельность. Например, налог с лизингового имущества обычно платит тот, на чьем балансе оно учитывается. А это может быть как лизингодатель, так и лизингополучатель.

Особый порядок предусмотрен только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость. Во-первых, с жилых строений налог на имущество надо платить, даже если эти объекты в бухучете не отражены в составе основных средств. А во-вторых, если «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения.

Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

К объектам, с которых надо платить налог, относят и движимое, и недвижимое имущество. Правда, с определенными оговорками.

Существуют две категории основных средств, налог с которых платить не нужно.

Первая категория – это льготируемое имущество. Разобраться, какие льготы вы можете использовать, помогут справочные таблицы по федеральным льготам (они действуют для всех) и по региональным (для объектов на отдельных территориях).

Вторая категория – это имущество, которое не признается объектом налогообложения. Например, это основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. Полный перечень есть в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Льготируемое имущество исключайте из расчета налоговой базы, но в декларации или расчете авансовых платежей его все равно надо указать. Сначала включите стоимость льготируемого имущества в графу 3 раздела 2 декларации, а затем отразите отдельно в графе 4 раздела 2. Имущество, которое не признается объектом налогообложения (указанное в подп. 1–8 п. 4 ст. 374 НК РФ), в графах 3 и 4 отражать не нужно. Однако основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, нужно отразить по строке 210 раздела 2 расчета авансовых платежей и по строке 270 раздела 2 декларации.

Состав объектов налогообложения для иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, аналогичен тому, что предусмотрен для российских организаций. Они обязаны вести учет основных средств по правилам российского бухучета, то есть в соответствии с ПБУ 6/01. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

У иностранных организаций, не имеющих в России постоянного представительства, налогом облагают только недвижимость, которая находится на территории России (п. 3 ст. 374 НК РФ).

Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с ведением бухгалтерского учета от компании ТопБухгалтер.

Базу для расчета налога на имущество определяйте отдельно по следующему имуществу:

  • расположенному по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
  • каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • вне местонахождения организации (отдельно по каждому объекту);
  • входящему в состав Единой системы газоснабжения;
  • налог с которого считают исходя из кадастровой стоимости;
  • облагаемому по разным налоговым ставкам;
  • задействованному в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • переданному в доверительное управление или приобретенному в рамках такого договора;
  • при исполнении концессионных соглашений.

Это следует из положений пункта 1 статьи 376, статей 377, 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса РФ.

Особый порядок определения налоговой базы действует в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории нескольких субъектов РФ (трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и т. п.). Налоговую базу в этом случае определяйте раздельно. То есть долю налоговой базы, которая относится к тому или иному региону, следует рассчитывать пропорционально части стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе. Об этом сказано в пункте 2 статьи 376 Налогового кодекса РФ.

Некоторые особенности имеет порядок определения налоговой базы организациями, на балансе которых имеются объекты транспортной инфраструктуры. Они вправе уменьшать базу по налогу на имущество на стоимость законченных капвложений в строительство, модернизацию и реконструкцию:

  • судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях России. Например, шлюзов, судоподъемников;
  • портовых гидротехнических сооружений. Например, волноломов, пирсов, причалов и т. п.;
  • сооружений инфраструктуры воздушного транспорта, за исключением систем централизованной заправки самолетов и космодрома. Например, сооружений и оборудования на территории аэропортов.
Читайте так же:  Оформление регистрации по месту жительства

При расчете налога на имущество не учитывают перечисленные виды капвложений, которые включены в балансовую стоимость названных объектов или учтены в качестве основных средств начиная с 1 января 2010 года. При этом период ввода в эксплуатацию самого объекта, подвергшегося реконструкции или модернизации, – до или после 1 января 2010 года, значения не имеет.

Это следует из положений пункта 6 статьи 376 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 25 июня 2013 г. № 03-05-05-01/23974 и ФНС России от 24 июня 2011 г. № ЗН-4-11/10123.

При определении состава объектов транспортной инфраструктуры, капвложения в которые уменьшают налоговую базу, руководствуйтесь отраслевыми нормативными актами. Например:

  • в отношении воздушного транспорта – Воздушным кодексом РФ, Законом от 8 января 1998 г. № 10-ФЗ;
  • в отношении гидротехнических сооружений – законами от 21 июля 1997 г. № 117-ФЗ и от 8 ноября 2007 г. № 261-ФЗ.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 октября 2011 г. № 03-05-04-01/37.

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

1) кадастровая стоимость – для расчета налога по следующим объектам:

  • административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК РФ);
  • нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
  • любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
  • жилые дома или помещения (в т. ч. и те, которые не учитываются на балансе в качестве основных средств);

2) среднегодовая стоимость имущества (при расчете авансовых платежей применяется средняя стоимость имущества за I квартал, полугодие или девять месяцев) – для расчета налога по всем остальным объектам.

Решение о расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости принимают власти субъектов РФ и оформляют законами. Для этого предварительно утверждают результаты кадастровой оценки недвижимости – без этого принимать законы власти регионов не вправе. Более того, они должны заранее утвердить и опубликовать перечни конкретных объектов недвижимости, указав их кадастровые номера и адреса, по которым налог надо определять исходя из кадастровой стоимости. Если к началу очередного налогового периода полный комплект региональных документов не подготовлен, рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой (средней) стоимости имущества. Однако после вступления в силу нового порядка возврат к прежним правилам определения налоговой базы будет невозможен.

Такие правила установлены статьями 375 и 378.2 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-05-07-08/51796 и ФНС России от 31 октября 2013 г. № БС-4-11/19535.

Узнать, в каких регионах действует новый порядок и к какому имуществу он применяется, поможет таблица.

Мы рассчитаем все ваши налоги, поможем снизить и оплатить, ознакомьтесь с Бухгалтерией на аутсорсинге от компании ТопБухгалтер.

При расчете средней стоимости имущества за отчетный период применяйте формулу:

· Сентябрь 16, 2019

учитывается стоимость ОС, входящих в 3-10 группы.

Также при расчете среднегодовой стоимости имущества не учитываются:

  1. несамортизированные ОС, принятые к учету организацией в период 2013-2014 гг в результате ликвидации или реорганизации юридического лица.
  2. основные средства имеющие остаточную стоимость и принятые к учету до 01 января 2013 г.;

Рассмотрим более подробно на примере применение кода льготы 2010257 по налогу на имущество организаций. Остаточная стоимость ОС в организации на первый день каждого месяца отчетного периода, за который составляется декларация по имуществу: По состоянию на дату Остаточная стоимость ОС, признаваемых объектом налогообложения В т.ч.

Перечень льготируемого и исключенного из объектов налогообложения имущества

Движимые объекты ОС подлежат налогообложению лишь в ряде случае, а именно:

  1. объекты находятся в распоряжении плательщика на основании договора концесии;
  2. оборудование, техника и т.п., которыми владеет российская организация, приобретены и фактически используются за границей;
  3. движимое имущество приобретено (получено) в целях передачи во временной владение, пользование, доверительное управление.

В последнем случае объектом налогообложения также признается движимое имущество, переданное во временное распоряжение за пределы таможенной территории РФ.

Читайте так же:  Оформление дарственной на квартиру между родственниками

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fukpravoedelo.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

Его в налоговой декларации отражать не нужно (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Движимое имущество 3 группы отражается как льготируемое (п. 1 ст. 373, п. 25 ст. 381, ст. 386 НК РФ).В обоих случаях налог на имущество организаций в отношении упомянутого имущества не уплачивается.Также нужно помнить, что не освобождается от налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств в результате:

  1. реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  2. передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Читайте также «Налог на имущество: как суд помог отстоять право на льготу»Как отразить льготируемое имущество в декларации читайте в Бераторе на сайте berator.ru.

Ищите: «Движимое имущество».Бухгалтерская профессиональная пресса Для тех бухгалтеров, которые предпочитают работать с первоисточниками.

Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fukpravoedelo.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Fwarning

Что нужно знать бухгалтеру, если на балансе движимое имущество

В целях сближения данных налогового и бухгалтерского учета списание может происходить равномерно, и именно это решение закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

В пункте 4 ст. 374 НК РФ перечислено имущество, которое не признается объектом налогообложения. В этом списке земельные участки, ядерные установки, ледоколы, космические установки, а также объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Следовательно, если на балансе организации числятся ОС (движимые и (или) недвижимые), названные в составе объектов налогообложения, она признается плательщиком налога на имущество и обязана представлять декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам) по данному налогу. Тот факт, что согласно п. 25 ст.

381 НК РФ в 2017 году действует режим льготного налогообложения в отношении

Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества

Если в дальнейшем, от получения таких финансовых средств были приобретены объекты, то они также могут считаться льготируемыми.Определить объекты, на которые действует льгота поможет информация, полученная посредством соответствующего запроса. Такие сведения находятся в следующих документах:

  1. ОКВЭД и ОКОФ, утвержденных Государственным стандартом РФ.
  2. классификаторе фондов;

Назначение и цели использования объекта, определяют его включение в налоговую базу.

Но здесь присутствуют нюансы, о которых нужно упомянуть. Предоставление помещений в аренду приведёт к тому, что налог на имущество придётся уплачивать бюджетнику в полном объёме. Однако, если по назначению эксплуатируется более пятидесяти процентов здания, тогда потребуется раздельный учёт, поскольку эта часть будет считаться льготируемой.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

В противном случае заплатить придётся за весь объект, несмотря на то, что даже

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу.

Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fukpravoedelo.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774). С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ). Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п.

Но это объяснимо. Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица ().

Подписывайтесь на наш канал в

Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

То есть такое имущество не является объектом налогообложения с 1 января 2015 г.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fukpravoedelo.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=http%3A%2F%2Fukpravoedelo.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

Внесенную поправку в пп.8 п.4 ст.374 НК РФ нельзя рассматривать в отрыве от новых пунктов 25 и 26 ст.381 НК РФ, предусматривающих . Так, с 1 января 2015 г. от имущественного налога освобождается движимое имущество организации, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением получения таких объектов при реорганизации, ликвидации организации, а также от взаимозависимых лиц (п.

Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества

Бюджетные и иные учреждения, в том числе занимающиеся коммерческой деятельностью, в порядке, установленном Инструкцией N 70н, а также основными Федеральными Законами обязаны рассчитывать налоговую базу, куда входят и налоги на имущество, в том числе и льготируемое имущество. Указанный налог — это возможность не платить за обладание и пользование определёнными объектам. В их число могут входить участки земли, а также такое имущество, которое находится в ведомстве исполнительной ветви власти. При этом есть ряд условий, предусмотренных НК РФ (статья 374):

  • возможность предоставления должностным лицам проходить военную службу;
  • указанные объекты должны способствовать улучшению работы бюджетных и иных учреждений, а также эффективно использоваться в целях охраны интересов государства.
Читайте так же:  Процедура регистрации перепланировки квартиры

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fyfkju-yf-bveotcndj-abpbxtcrb-kbw1-1024x682

В составе военных ведомств находятся такие учреждения, как: НИИ, специализированные лаборатории, различные центры, которые также могут иметь на своём балансе льготируемое имущество по налогу на имущество.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2FLgotyi-po-nalogu-na-imushhestvo-fizicheskih-lits-v-2017-godu-1-150x150

Список объектов, которые попадают под вид льготируемого имущества, устанавливает Налоговый Кодекс РФ. Любое учреждение, имеющее статус государственного центра науки, где применяется специальное оборудование, работают сотрудники высших категорий и степеней может владеть указанным имуществом.

Кроме того, налогообложение за использование объектов не коснётся УФСИН России, Академий наук, памятников общегосударственного значения, служб ЖКХ, специальных хранилищ с радиоактивными отходами, ВУЗов, детских и юношеских спортивных школ, а также других учреждений. Стоить отметить, что местные органы самоуправления способствуют нормализации деятельности указанных объектов, поскольку их полномочия распространяются на возможность продлить льготы.

Важно! Вышеперечисленным организациям не запрещается получать доходы от коммерческой деятельности. Если в дальнейшем, от получения таких финансовых средств были приобретены объекты, то они также могут считаться льготируемыми.

Определить объекты, на которые действует льгота поможет информация, полученная посредством соответствующего запроса. Такие сведения находятся в следующих документах:

  • классификаторе фондов;
  • ОКВЭД и ОКОФ, утвержденных Государственным стандартом РФ.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalogi-ip1-150x150

Назначение и цели использования объекта, определяют его включение в налоговую базу. Но здесь присутствуют нюансы, о которых нужно упомянуть. Предоставление помещений в аренду приведёт к тому, что налог на имущество придётся уплачивать бюджетнику в полном объёме. Однако, если по назначению эксплуатируется более пятидесяти процентов здания, тогда потребуется раздельный учёт, поскольку эта часть будет считаться льготируемой. В противном случае заплатить придётся за весь объект, несмотря на то, что даже сорок девять процентов будет соответствовать указанным целям.

Все предметы, которые согласно акта приёма — передачи находятся в арендуемых помещениях, также подлежат включению в статью учёта расходов. Что касается капитальных вложений в основные средства, то здесь учёта этой суммы не требуется. Аналогичная ситуация и с забалансовым счётом под номером «ноль один».

Согласно приказа МНС России от 2004 года, заполняя декларацию, расчёт налоговой базы обязательно необходимо показывать. Для него определено конкретное место в разделе под номером » пять». Код льготы, который указывается в таблице под номером раздела «девять», приводится также, как в Классификаторе. Что касается вопроса, куда включается налог на имущество, которое подлежит обложению, то расчёт в этом случае необходимо вносить в раздел под номером » два».

Когда речь идёт о движимом имуществе, то здесь организациям следует руководствоваться Гражданским законодательством, где закреплён список таких вещей. К движимым объектам можно отнести ценные предметы, которые не связаны с землёй и легко передвигаются. Однако, есть и исключения, например, морские или воздушные суда, подлежащие государственной регистрации. Облигации, векселя, денежные единицы, электронная техника, мебель, инструменты, специальное оборудование, — всё это движимые объекты, которые учитываются при сведении баланса, если они относятся к видам основных средств.

Важно! Движимые вещи, которые относятся к первой и второй амортизационной группе не будут попадать в список налогооблагаемых, несмотря на то, что тоже являются основными средствами. Итак, если такие объекты были учтены как основные средства, то начиная с 2013 года они попадали в учёт налоговой базы. Имущество 1 и 2 амортизационной группы, учитываемое после 2016 года налогом не облагается. Из чего следует, период полезной эксплуатации может составлять 1 и 2 года, но не более 3 лет. Остальные группы на сегодняшний день: как движимые, так и недвижимые объекты, соответственно будут включены в налоговую базу.

Если на налоговый учёт были приняты движимые вещи, появившиеся после процедуры ликвидации (преобразования) предприятия, либо на основании их передачи (получения) между лицами, которые являются учредителями с долей уставного капитала не менее его четверти, то вышеуказанное правило будет действовать, в том числе и для них. Таким образом, все остальные движимые объекты, попадающие под классификацию с третьей по десятую группу и внесённые после 2013 года, будут попадать под условия предоставление льготы.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fprosobstvennost.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fnalog-kvartira1-150x150

В строке группы учёта необходимо нажать на «Принять основные средства». Для правильного формирования декларируемых средств, работа производится в меню НМА. Далее заполняется начало документа в поле » Внеоборотные активы». В поле «ОС» вносим, выбранный из предварительно занесенных в специальный справочник объект. В таком случае, код льготы сформируется в декларации в автоматическом режиме. Данный порядок касается и раздела «Амортизационные группы». Затем производится переход в поле бухгалтерского учёта, чтобы осуществить вычисление по периоду полезного пользования и амортизации. По этой операции всё, объект будет принят.

Теперь требуется разобраться с отчётностью в разделе » Авансы «. Он тоже заполняется в автоматическом режиме, на основании базовых сведений. Но если требуется изменить эту информацию, то для этого необходимо лишь нажать на кнопку мыши компьютера 2 раза, предварительно остановившись на нужном поле. После этой процедуры можно выбрать соответствующий код и нажать строку записи. Останется занести исходную информацию в регистры — «Движение документации».

Читайте так же:  Что делать при нарушении границ земельного участка

Имущественный налог указывается на определённом счёте, порядковый номер которого зависит от назначения ОС. Например:

  • выполнение работ, либо если в учреждении оказываются какие-то услуги;
  • сбыт товаров, куда также может входить их изготовление.

Первый счёт оканчивается на цифрах » 130″, что касается доходов от сбыта продукции, то здесь последними цифрами счёта будут «172». Все вышеуказанные виды налогов также указываются на забалансовом счёте.

По Приказу Министерства финансов РФ от 2004 года N 114, все налоги по имуществу, которое было приобретено за бюджетные денежные средства, либо в результате взаимных расчётов, должно быть внесено в раздел » Прочих расходов». При этом не следует обращать внимание на то, что нет соответствия между кодом государственного сектора и кодом экономической классификации.

Еще один момент. Когда речь идёт об объектах, приобретённых другим, — коммерческим способом, то их указание в разделе «Расходы организации» не представляется возможным. Поскольку учитываются они в разделах финансового результата в определённый отчетный срок, установленный налоговым законодательством. Поэтому отразить их в закладке «Производство товаров, выполнение работ» тоже не получится, так как это будет противоречить указанной Инструкции.

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_1

Сам налог рассчитывается так:

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_2

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_3

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_4

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_5

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Изображение - Расчет налога на имущество, определение льготируемого имущества 129856318
Автор статьи: Петр Кошкин

Здравствуйте. Меня зовут Петр.  Я 8 лет работаю в юридической сфере консультантом. Считая себя экспертом и хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.7 проголосовавших: 13

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here