Расчет среднегодовой стоимости имущества

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "расчет среднегодовой стоимости имущества" с описанием от профессионалов и комментариями. Любые вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

«Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:

Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Читайте так же:  Кадастровая и рыночная стоимость земельного участка

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

С точки зрения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности имуществом организации считаются ее активы, которые отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» и разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). А как рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

Расчет средней стоимости имущества за отчетный период

Простейшая формула расчета средней стоимости имущества (ИСР) за отчетный период выглядит так:

где ИН – стоимость имущества на начало отчетного периода;

ИК – стоимость имущества на конец отчетного периода.

Соответственно, при расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость на начало и конец года.

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества, равно как и стоимости имущества за любой иной отчетный период (неделя, месяц, квартал и т.д.), зависит от целей расчета.

К примеру, средняя стоимость имущества может рассчитываться при анализе оборачиваемости. Так, для определения коэффициента оборачиваемости активов по итогам года среднегодовая стоимость активов может быть рассчитана по данным бухгалтерского баланса.

Среднегодовая стоимость имущества по балансу (ИСРБ) будет определяться следующим образом (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

ИСРБ = (Строка 1600Н + Строка 1600К) / 2

Где Строка 1600Н – сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 предыдущего года;

Строка 1600К – сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 отчетного года.

При этом средняя стоимость может рассчитываться как в отношении всего имущества организации, так и отдельных ее видов. К примеру, для определения оборачиваемости дебиторской задолженности средняя стоимость считается по дебиторке, а, скажем, для определения фондоемкости или фондовооруженности берется средняя стоимость основных средств.

Среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество

В отдельных случаях порядок расчета среднегодовой стоимости нормативно регламентируется. Именно так обстоит дело с определением среднегодовой стоимости основных средств при расчете налога на имущества. Формулу расчета мы приводили в отдельной консультации.

Порядок расчета налога на имущество организаций зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество. Ведь по общему правилу налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ). Однако некоторое имущество облагается исходя из его кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

В данном материале мы расскажем о расчете налога на имущество по среднегодовой стоимости, а расчету налога на имущество по кадастровой стоимости мы посвятили отдельную статью.

Отметим, что кадастровое имущество не учитывается при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости.

Налог на имущество: формула расчета по среднегодовой стоимости

Перед тем как делать непосредственный расчет налога на имущество организаций, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_1

Сам налог рассчитывается так:

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_2

С предельными размерами ставок можно ознакомиться в отдельной статье.

Учтите, что по общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (п. 4 ст. 376, п. 3 ст. 379, п. 4,6 ст. 382 НК РФ). Для расчета суммы авансового платежа потребуется определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_3

То есть, например, при расчете средней стоимости за полугодие, в знаменателе будет стоять 7 (6 + 1).

Формула расчета непосредственно авансового платежа такая:

Читайте так же:  Особенности договора купли-продажи земельного пая образец

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_4

Сумма налога к доплате по итогам года определяется по формуле (п. 2 ст. 382 НК РФ):

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Fimages%2Fdigit%2F_articles%2Fimages%2F44_1_5

Приведем пример расчета налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости.

Условие примера

Решение

Шаг 1. Рассчитаем среднегодовую стоимость имущества

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рассчитаем годовую сумму налога

Для нашего примера возьмем максимальную ставка налога на имущество – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как налоги уплачиваются в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), плательщик с учетом округления должен перечислить в бюджет 45904 руб. налога на имущество организаций.

Шаг 3. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за I квартал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рассчитаем авансовый платеж за I квартал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за полугодие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рассчитаем авансовый платеж за полугодие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рассчитаем среднюю стоимость имущества для расчета сумму аванса за 9-ть месяцев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рассчитаем авансовый платеж за 9-ть месяцев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рассчитаем сумму налога, подлежащую доплате в бюджет по итогам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fkak_rasschitat_srednegodovuyu_stoimost_imushchestva

В нашем государстве при корректном процессе ведения бухучета, как, впрочем, и для соответствия нормативам налогообложения организаций, существенную роль играет регулирование стоимости материальных и нематериальных ценностей, которые эксплуатируются в хозяйственной деятельности предприятия и состоят на его самостоятельном балансе. В применении ч.1 ст. 375 НК РФ, для установления налогооблагаемой базы необходим расчет среднегодовой стоимости имущества при условии, что осуществление подсчета налога на имущество предприятия происходит не по кадастровой стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение

Собственность предприятия, находящаяся на его балансе в качестве основных средств (ОС), представляет собой объект налогообложения для подсчета налога на имущество. С течением времени величина чистых основных средств или, иными словами, остаточной стоимости ОС, имеет обыкновение меняться за счет вычета накопленной амортизации (износа). Изначальная восстановительная стоимость ОС остается прежней, а амортизационные отчисления снижают их остаточную стоимость (Ост. Ст.). Вот почему для более точного и корректного отражения в бухгалтерском балансе и при исчислении налогооблагаемой базы применяются средние значения, такие как среднегодовая стоимость имущества.

Расчет средней стоимости имущества за отчетный период

Чтобы вычислить суммы авансовых платежей по налогу на имущество, используют расчет средней стоимости имущества за отчетный период (ОП), а не среднегодовой. В ст. 360 НК РФ за ОП принимаются первый, второй и третий квартал календарного года, тогда как весь календарный год утверждается как налоговый период (НП).

В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

Формула, по которой можно вычислить среднюю величину данного показателя за отчетный промежуток времени выглядит так: (сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца ОП + значение Ост. Ст. на 1-ое число месяца, который идет следом за ОП) / (количество месяцев ОП + 1).

Эта формула помогает произвести подсчет средней стоимости объекта налогообложения и установить величину авансовых платежей за конкретный ОП для ежеквартальной отправки в Федеральную налоговую службу. Эти данные также пригодятся для подачи декларации по окончании НП.

Среднегодовая стоимость имущества: формула и способ расчета

При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующую формулу для вычисления:

  • сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца НП + значение Ост. Ст. на последнее число НП) / (количество месяцев НП + 1).

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, когда объект налогообложения выбыл в течение года

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества по формуле

08.12.2017 1,308 Просмотры

Для расчета среднегодовой стоимости имущества применяется формула, позволяющая самостоятельно определить размеры платежа. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения станет все то имущество, которое отображается в виде основных средств в бухучете предприятия. Такие объекты могут принадлежать на праве собственными, находиться во временном пользовании или на условиях доверительного управления.

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fconsultantor.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fsygdtdtdtdd-300x199

Такой расчет собственности необходим, так как стоимости имущества в течение года или периода изменяется, перенося свою часть на оказываемые услуги, выполняемые работы или производимую продукцию. Именно по этой причине требуется регулярный учет всех активов и корректировал его стоимости, отражаемая в балансе.

Стоимость ∑ср.-год. считается при помощи специальных формул, при этом учитывается все имущество, отображаемое в балансе предприятия. Это жилые, нежилые помещения, административные, офисные, торговые здания, цеха и другие активы.

Но есть определенные категории, которые не требуют уплаты налога, к ним относятся:

  1. Льготные (указываются в специальных федеральных таблицах, что значительно облегчает расчет).
  2. Все имущество, признаваемое не подлежащим налогообложению. Обычно это средства первой и второй амортизационной групп. Перечни можно также найти в федеральных списках, что помогает правильно рассчитать размер выплат. Необходимо помнить, что подобное имущество в декларации подробно не расписывается.
Читайте так же:  Льготы пенсионерам на оплату коммунальных платежей

Расчет среднегодовой стоимости имущества может проводиться при помощи таких налоговых баз:

  • кадастровая стоимость;
  • среднегодовая стоимость.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fconsultantor.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2F4re777hhyye44-300x200

Первая база включает в себя помещения и жилые дома, включая те, которые не будут отражены на балансе, иностранные объекты недвижимости, нежилые помещения, которые применяются в качестве офисных, производственных, торговых объектов, кафе. Также к этой базе относятся любые, проходящие по балансу, торговые, общественные, административно-деловые центры, комплексы, офисные здания, помещения для бытового, хозяйственного обслуживания.

Вторая база применяется для расчета среднегодовой стоимости, авансовых платежей за конкретный временной период.

В то время, как рассчитывается среднегодовая стоимость, необходимо учитывать, что основные средства динамичны, в течение конкретного периода возможны следующие изменения:

  • изменение качественного состояния;
  • моральное, физическое устаревание;
  • «апгрейд» имущества (при этом стоимость может быть увеличена);
  • Изменения объема в результате списания, продажи активов.

Среднегодовая стоимость имущества для уплаты определяется по следующей формуле (используется для отчетного периода):

Средняя стоимость = ∑ост. (начало периода) + ∑ост.ь (начало расчетного месяца внутри каждого периода) + остаточная стоимость (начало периода, который следует за отчетным) : общее количество месяцев для отчетного периода + 1.

Для расчета точной среднегодовой стоимости за конкретный временной период применяется следующая формула:

Среднегодовая стоимость = ∑ост. (начало периода) + ∑ост. (начало месяца внутри каждого отчетного периода) + ∑ост. (конец налогового периода, то есть 31 декабря) : общее количество месяцев для отчетного периода + 1.

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fconsultantor.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Ffsrsewww-300x200

Для определения размера налога на имущество остаточной стоимости можно воспользоваться такой формулой ∑ост. = ∑перв. – А, то есть:

Остаточная стоимость = восстановительная, то есть первоначальная, стоимость основных средств – износ (начисленная амортизация).

При этом, чтобы установить первоначальную стоимость, используется формула ∑перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис.

Чтобы рассчитать по упрощенному методу, можно использовать такую формулу – ∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2, то есть найти половину от ∑ост., учитывая начало и конец определенного временного периода.

Более точный расчет требует введения дополнительных показателей, то есть учета количества полный месяцев периода. Такая формула представляет собой ∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12. Дополнительные данные являются числом для полных месяцев, которые прошли после введения основного актива и его выбытия.

Для получения точного среднегодового ∑ост. Значение рассчитывается при помощи такой специальной формулы – ∑ср.-год. = + + … + / 12.

В этом случае в учет берутся все средства, которые поменяли свою стоимость, были выведены из активов или вышли самостоятельно, вследствие износа. Для этого необходимо знать стоимость на начало/конец каждого временного периода.

Также может быть использован метод для налогообложения. В этом случае ∑ср.-год. определяется, как: ∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13 . При этом последнее число является количеством месяцев за год плюс еще один.

Для расчетов среднегодовой стоимости можно использоваться специальные формулы, учитывающие остаточную стоимость. Из нее исключаются амортизация, ликвидационные обязательства, средства, затрачиваемые на восстановление окружающей среды, но только в том случае, когда они закладывались при постановке имущества на учет.

Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2Fdea507e612023d77d1eb4f9614c03b38_compressed_v1

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Читайте так же:  Взыскание задолженности по коммунальным платежам

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

на 01.10.2018 — 248 000;

на 01.11.2018 — 204 000;

на 01.12.2018 — 160 000;

на 31.12.2018 — 116 000.

СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Налогообложение имущества: расчет среднегодовой стоимости

“Главбух”, N 13, 2003

Каждая организация ежеквартально уплачивает налог на имущество. Так установлено в Законе РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 “О налоге на имущество предприятий” (далее – Закон N 2030-1). Сейчас пришло время начислять этот налог за первое полугодие 2003 г.

Чтобы рассчитать налог, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Определить ее несложно. Но есть ряд особенностей. Они касаются недавно созданных фирм и тех организаций, у которых есть обособленные подразделения. Как рассчитать среднегодовую стоимость и начислить налог на имущество таким предприятиям? Об этом читайте в предлагаемом материале.

Прежде всего, обратимся к ст.2 Закона N 2030-1. Здесь сказано, что налогом на имущество облагаются основные средства и нематериальные активы, запасы и капитальные вложения, которые числятся на балансе организации. Сначала скажем несколько слов об амортизируемых объектах. В расчет налога включают остаточную стоимость такого имущества. То есть от первоначальной стоимости нужно отнять сумму амортизации, начисленную в бухучете. И не забудьте учесть результаты переоценки.

В расчет среднегодовой стоимости имущества включают и остаточную стоимость основных средств, по которым не начисляют амортизацию, а считают износ. Это, скажем, жилые дома, общежития, объекты внешнего благоустройства (п.17 ПБУ 6/01). Сумму износа учитывают на забалансовом счете 010. А рассчитывают его исходя из Единых норм амортизационных отчислений (утверждены Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072). Причем делают это в конце года. Поэтому у бухгалтера закономерно возникает вопрос: а как рассчитывать налог по таким основным средствам в течение года? Что же, чтобы не искажать промежуточный налог на имущество, вы можете начислять износ ежеквартально.

Есть особенности и в начислении налога на капитальные вложения организации. Здесь в расчет среднегодовой стоимости имущества включают остатки по следующим субсчетам счета 08 “Вложения во внеоборотные активы”: “Приобретение объектов основных средств” и “Приобретение нематериальных активов”.

Впрочем, иногда в расчет среднегодовой стоимости включают и остатки по субсчету “Строительство объектов основных средств”. Так сказано в пп.”а” п.4 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий” (далее – Инструкция). Сделать это нужно, если истек нормативный срок строительства, но оно еще ведется. Или же если строительство закончено, но объект еще не принят к учету. Заплатить налог придется и в том случае, когда строительство закончено, объект введен в эксплуатацию, но право собственности на него не зарегистрировано.

Но если организация строит объект, на который распространяется льгота по налогу на имущество, скажем, спортивный комплекс, то его стоимость при налогообложении не учитывается.

Чтобы определить величину налога, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Как мы уже отмечали, вычисляется она ежеквартально. Объясним, как ее рассчитать по итогам первого полугодия. Сложите половину стоимости имущества на 1 января и на 1 июля. К этой сумме прибавьте стоимость имущества на 1 апреля. А полученный результат разделите на 4.

Читайте так же:  Как выделить долю в квартире

Пример 1. ООО “Кураж” торгует промышленными товарами. Организация расположена в Коломне (Московская область). Ставка налога на имущество в Московской области – 2 процента (Закон Московской области от 30 мая 1995 г. N 14/95-ОЗ). Данные для расчета налога на имущество приведены в таблице:

Правила расчета налога в зависимости от вида его базы

Под обложение налогом на имущество у юрлица попадают объекты, составляющие его основные средства, т. е. движимое (кроме льготируемого) и недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). В общем случае начисление налога осуществляется от такой расчетной величины, как средняя (для года — среднегодовая) стоимость всего имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Однако часть принадлежащего юрлицу имущества (некоторые объекты недвижимости) имеет свою особую налоговую базу (кадастровую стоимость), определяемую путем кадастровой оценки (п. 2 ст. 375 НК РФ). По таким объектам налог приходится считать отдельно.

Расчет налога на имущество за год по ним достаточно прост: кадастровую стоимость, установленную для конкретного объекта на начало года, после применения к ней льгот (если таковые имеют место) умножают на ставку налога (п. 13 ст. 378.2 НК РФ). Стоимость, участвующая в этом расчете, при необходимости корректируется на коэффициенты, учитывающие доли владения и нахождения объекта в разных субъектах РФ. Если на начало года кадастровая стоимость не установлена, то объект войдет в объем имущества, налог для которого считается от средней (среднегодовой) стоимости (подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

О том, где можно получить сведения о величине кадастровой стоимости объекта, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Формула для вычисления налога от средней (среднегодовой) стоимости аналогична вышеприведенной, т. е. сам по себе этот расчет также несложен. Но чтобы его осуществить, нужно сначала рассчитать величину базы, определяемой как средняя (среднегодовая) стоимость. И вот этот-то расчет простым не является. Поэтому более подробно рассмотрим, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год, образующую ту налоговую базу, которая обычно применяется для большей части имеющегося у юрлица имущества.

Исходные данные, без которых среднегодовую стоимость не рассчитать

Для вычисления среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом, необходимо по бухгалтерским учетным данным определить на 13 дат (12 из которых — это первые числа каждого из месяцев, а 13-е — последнее число расчетного года) по 2 показателя.

Каждый из показателей представляет собой общую остаточную стоимость имущества (п. 3 ст. 375 НК РФ), раздельно рассчитанную для объектов:

  • признаваемых налогооблагаемыми;
  • льготируемых.

Чтобы получить первое из значений, из общей остаточной стоимости всего учтенного в качестве основных средств имущества (в т. ч. того, по которому начисляется износ, а не амортизация) нужно исключить стоимость:

  • объектов, облагаемых от иной (кадастровой) базы;
  • объектов, не признаваемых налогооблагаемыми согласно п. 4 ст. 374 НК РФ;
  • будущих затрат, учтенных в остаточной стоимости (п. 3 ст. 375 НК РФ).

Величина второго показателя формируется по данным об остаточной стоимости имущества, освобождаемого от обложения налогом согласно перечням, приведенным в ст. 381 НК РФ и законодательном акте субъекта РФ, если этот акт дополняет список подобных льгот.

О том, как из данных бухучета получают информацию об остаточной стоимости имущества, читайте в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Для получения среднегодового значения каждого из показателей все 13 относящихся к нему цифр должны быть просуммированы и поделены на 13. Причем в расчете следует задействовать и показатели, имеющие на соответствующую дату нулевую величину. То есть годовой расчет всегда состоит из 13 слагаемых (в т. ч. с нулевым значением), поделенных на 13.

Цифру, соответствующую величине налогооблагаемой базы, получают как разницу между 2 среднегодовыми значениями стоимости, т. е. путем уменьшения среднегодовой стоимости всех налогооблагаемых объектов на аналогичную стоимость льготируемых объектов.

Понятнее пояснить, как посчитать среднегодовую стоимость имущества за год, можно, приведя пример расчета налога на имущество за год в цифрах.

Допустим, организация не имеет в составе основных средств объектов, требующих начисления «кадастрового» налога, но у нее есть земельный участок стоимостью 4 млн руб. (напомним, что земля не амортизируется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, п. 17 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, п. 2 ст. 256 НК РФ). Права на льготы, установленные ст. 381 НК РФ, у организации нет. Дополнительные льготы в регионе не введены.

На 13 дат 2018 года по данным бухучета имеют место следующие цифры:

Общая остаточная стоимость основных средств по данным бухучета (разница между остатками по счетам 01 и 02), руб.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остаточная стоимость налогооблагаемых объектов (за вычетом стоимости земельного участка), руб.

Изображение - Расчет среднегодовой стоимости имущества 129856318
Автор статьи: Петр Кошкин

Здравствуйте. Меня зовут Петр.  Я 8 лет работаю в юридической сфере консультантом. Считая себя экспертом и хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.2 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here