Земельный налог на юридических лиц

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: "земельный налог на юридических лиц" с описанием от профессионалов и комментариями. Любые вопросы вы можете задать дежурному юристу.

Что такое земельный налог с юридических лиц в 2019 году?

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=http%3A%2F%2Fbuhonline24.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F09%2F1

Основные положения по налогу на землю приведены в гл. 31 НК РФ.

Содержание

Элементами любого налога являются:

  1. Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
  2. Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
  3. Налоговый период.
  4. Налоговая ставка.
  5. Порядок исчисления.
  6. Порядок и сроки уплаты.
  7. Налоговая льгота.

Плательщиками земельного налога являются и физические и юридические лица, которые владеют земельными участкам на праве собственности.

Кроме собственности, земельный участок может находиться на праве постоянного пользования ил пожизненного владения.

Если земля принадлежит паевому инвестиционному фонду (ПИФу), то плательщиком земельного налога будет управляющая компания.

Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки.

Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта.

Если на территории какого-либо муниципального образования не введён налог на землю, то все собственники земельных участков этот налог не уплачивают.

Не являются объектом налогообложения по земельному налогу следующие категории земель:

  • весь лесной фонд нашей страны;
  • земли в составе водного фонда;
  • земли, которые ограничены или полностью выведены из оборота.

Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации.

Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Узнать эту стоимость можно на официальном сайте субъекта федерации или же на сайте ФНС субъекта.

Здесь же можно воспользоваться калькулятором по земельному налогу для юридических лиц 2019.

Рассчитывается земельный налог для юридических лиц в 2019 году по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода.

А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.

Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:

  1. Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
  2. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
  3. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
  4. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.

Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.

Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.

Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:

  1. Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
  2. Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
  3. Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
  4. Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
  5. Организации народных промыслов.
  6. Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
  7. Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
  8. Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.

Что такое налог на имущество? Читайте здесь.

Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N 03-05-05-02/62.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.

Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала.

В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2019 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2019 года.

Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.

Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.

Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.

Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2019 года равна 15 487 452 рублей.

Читайте так же:  Какой штраф за несвоевременную или просроченную прописку

За 2019 год компания должна уплатить налог в сумме:

15 487 452 * 1,5% = 232 311,8 рублей

Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

232 311,8 / 4 = 58 078 рублей.

Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.

Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании.
На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость земли определена в размере 58 785 412 рубля.

За 2019 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:

58 785 412 * 0,3% = 176 356, 2 рубля.

Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:

176 356,2 / 4 = 44 089 рубля.

Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2019 года. На 01. 01. 2019 года кадастровая стоимость участка равна 26 840 259 рублей.

В 2019 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).

За 2019 года компании должна будет заплатить:

26 840 259 * 1,5% * 10/12 = 335 503,2 рубля

Все юридические лица обязаны сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли. Как указано в ст. 398 НК РФ, сделать это нужно до 01 февраля следующего года.

Сроки уплаты авансовых платежей каждый субъект определяет самостоятельно.

Если в собственности налогоплательщика находится несколько земельных участков, которые относятся к одной налоговой инспекции, то нужно представлять только одну декларацию.

Для уплаты земельного налога в бюджет субъекта, необходимо правильно рассчитать его сумму и заполнить платёжный документ. Стоит обратить внимание на некоторые нюансы.

Чтобы налог «отправился по назначению» в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации.

Земельный налог для юридических лиц: рассчитываем сумму налога

Три типа налоговых сборов имеют место на территории всей Российской Федерации – речь идёт о местных, региональных и федеральных. Налог на землю, о котором мы поговорим в этой статье, относится к категории местной, и, как говорится в статье №15 НК РФ, его расчёт и выплаты регулируются кодексами и актами права властных органов населённых пунктов. Сбор этот обязаны платить жители городских округов и поселений. Плательщиками данного сбора являются лица физические и юридические, обладающие имущественным правом (собственности), правом использования или наследования, позволяющих им владеть участками земли, различными по площади. Земельный налог для юридических лиц начисляется в том случае, если имеют землю именно в пользовании без срока или в полном владении. Статьи №394, 396 и 390 НК страны подробно описывают, что есть земельный налог для юридических лиц. В тексте ниже мы расскажем, какие ставки применяются к этому виду сбора, разберём механизмы расчёта суммы налога, поговорим об особенностях выплат и о том, какие санкции предусматривает государство юрлицам-неплательщикам.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-expert.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2FZemelnyj-nalog-dlya-yuridicheskih-lits-e1512553749494

Земельный налог для юридических лиц

Мы разобрались, что налог на землю – это местный налог, который, соответственно, и контролируется законодательством местным. Выплачивать его обязаны собственники участков. Так как от года к году законодательство меняет некоторые пункты в налоговых выплатах, вводит возможность получать льготы, нелишним будет разобраться, кто и как именно вышеназванный налог должен уплачивать. При планировании своего бюджета не лишним будет оценить свои налоговые обязательства перед государством.

Земельный налог выплачивают как простые граждане – физлица, так и различные фирмы, компании, корпорации – лица юридические. Чтобы безошибочно определить размер, временные рамки платежей и ставку, по которой исчисляется сбор, необходимо выявить — интерпретируется ли буквой закона конкретная земельная площадь как объект налогов и предусматриваются ли льготы или послабления на уплату.

Физическое лицо, призванное государством выплачивать земельный налог, не привязано к определению гражданства. То есть эта обязанность вменена как резидентам, так и нерезидентам страны. Отдельные сборы в этом плане могут различаться по ставкам для россиян и иностранцев, касательно же сбора на землю и первые, и вторые платить обязаны.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Пример: если гражданин США Джон Паул на законных основаниях распоряжается наделом земли, засаженным яблоневым садом в Подмосковье, он обязан уплатить земельный налог по правилам НК России.

Соответственно, и сбором облагаются лишь российские земли. Участки за пределами страны не относятся к земельному налогу.

Пример: россиянин Иван Петров владеет землёй во Франции, где он выращивает виноград. Выплачивать налоговый сбор Петров будет уже французскому государству согласно местных ставок, в России его участок налогооблагаемым не признаётся.

Плательщики налога на землю первым делом определяют, к какому муниципальному образованию «привязана» их земля и введён ли на данной территории такой налог в принципе. То есть, человек или фирма, владеющие землёй в Калужской области, будут руководствоваться актами городской Думы Калуги. Уточним, что обязательства платить сбор вменяются только землевладельцам:

  • на правах имущественных (права собственности);
  • пожизненным наследованием;
  • пользованием постоянным или бессрочным.
Читайте так же:  Получение ипотеки с минимальным первоначальным взносом

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налог не платят арендаторы земли и пользующиеся землёй на основании права безвозмездного пользования – эта обязанность лежит на владельце участка, арендодателе. Также из налогооборота вычленены земли, на которых расположены объекты госсобственности, а также участки с лесными массивами и изъятые из оборота. Ещё один нюанс – плательщиком будет лишь то лицо, которое указано в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Реестр содержит все данные о плательщиках и их правах собственности. Таким образом, основанием для возникновения или прекращения налоговых выплат станет соответствующая запись в реестре.

С 2015 года также было принято решение освободить от уплаты земельного налога собственников квартир в многоэтажных домах. Много споров вызывал тот факт, что собственникам жилья в многоквартирном доме также принадлежала часть земли, на которой этот дом стоит. Теперь платить такой сбор обязаны только лица, которые купили все квартиры в таком доме.

Если собственник имеет право на недвижимость, к которой «прилагается» часть земли или весь участок, необходимый для эксплуатации этой недвижимости, финансовая база будет исчисляться в пропорции к доле собственника. То есть, если недвижимость целиком принадлежит юрлицу – это сто процентов, если ещё одно или несколько юрлиц имеют права на неё, база будет установлена соразмерно их праву собственности.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-expert.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2FZemelnaya-poshlina-imeet-poslablenie-ot-gosudarstva-e1512554170544

Земельная пошлина имеет послабление от государства

Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.

Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

  • налоговые ставки;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
  • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
  • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Читайте так же:  Образец доверенности на прописку и выписку из квартиры

Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Ставки не могут превышать:

— 0,3 %

  • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
  • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
  • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
  • для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

От налогообложения освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
  • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
  • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
  • общероссийские общественные организации инвалидов;
  • «сколковцы».

Полный список сморите здесь.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

  • коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
  • если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
  • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Поскольку земельная пошлина является местным налогом, то устанавливается и взимается властями на местах. Земельные пошлины физическими и юридическими лицами, должны выплачиваться вовремя. Сотрудники организаций самостоятельно рассчитывают суммы налогов и передают отчеты в налоговую службу.Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=http%3A%2F%2Ftriboona.ru%2Fuploads%2Fposts%2F2019-02%2F15495177661nalog-na-zemlyu-v-2019-godu-dlya-yuridicheskih-lits

Читайте так же:  Процедура временной регистрации иностранных граждан по месту пребывания в россии

Юридические и физические лица выплачивают налоги за участки по месту их расположения, а значит в местный бюджет. Это значит, что в данном случае закон налогообложения, прописанный в государственном налоговом кодексе, не действуют, поскольку здесь применяются правила, разрабатываемые местными органами власти. У них есть все права на применение собственной ставки налоговой платежки и назначения срока перевода денежных средств в областную казну. Налог на землю в 2019 году для юридических лиц выплачивается не только за участки, но и за любые постройки на них и называется это налогообложением имущества.

Сегодня сроки перечисления денежных средств учреждаются муниципалитетами. Деньги для оплаты земельной пошлины, предприятия могут перечислять один раз каждый год. Кроме того, местные законодатели разрешают перевод авансовых платежей. Кто желает получить информацию по датам налоговых сборов в собственном городе или другом населенном пункте, должен обратиться в администрацию муниципального образования или посетить их портал.Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=http%3A%2F%2Ftriboona.ru%2Fuploads%2Fposts%2F2019-02%2F15495177682nalog-na-zemlyu-v-2019-godu-dlya-yuridicheskih-lits-2

Размеры взимаемых налогов, как и даты перечисления денежных средств, устанавливаются руководством на местах. Они могут внедрять разграниченные ставки. Все зависит от статуса организации и вида деятельности предприятий. Несмотря на это, нормы взимания налогов в денежном эквиваленте, не должны превышать ставки, указанные в налоговом кодексе России.

Для участников жилищного фонда и прочих организаций, размер ставки составляет 0,3 %. Другие участники выплачивают 1,5 %.

Ставки по налогообложению земли в Петербурге:

Земельный налог для юридических лиц является обязательным платежом со стороны предприятий и организаций, выплачиваемым в пользу регионального бюджета. Выплаты производятся в порядке, установленном в налоговом законодательстве. Однако ставки налога, а также допустимые льготы определяются региональными властями с учётом особенностей состояния земель в том или ином регионе.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2F1-27-e1504955968772

Несмотря на тот факт, что налоговое законодательство уполномочивает местные власти на определение размеров земельного налога, они вынуждены ограничиваться в минимальных и максимальных размерах. Общие положения налогообложения владельцев наделов обозначены главой 31 Налогового кодекса.

До изменений в законодательстве, внесённых в 2015 году, стоимость налога опиралась на цену, которая отражалась в балансе предприятия. Так, предприятие могло установить любую балансовую стоимость в рамках общих положений, которая определяется кадастром. Многие лица пользовались этим и устанавливали самую низкую стоимость, тем самым платили минимальный размер налога.

Однако, в Налоговый кодекс были внесены изменения, после чего налог на землю для юридических лиц был привязан к рыночной стоимости объекта. Государство приняло на себя обязательство по определению рыночной стоимости в кадастровой документации. Для этого приглашаются специалисты, которые устанавливают среднее значение стоимости по соответствующему региону за единицу измерения объекта налогообложения.

Разумеется, после этого стоимость земли выросла, а с ней и сумма налога. Ведь средняя цена применяется в отношении всех участков, без учёта их ликвидности, качественных характеристик, иных особенностей рыночных отношений.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fp-17-e1504956013414

Так что такая стоимость не всегда справедлива. В свою очередь, не все наделы облагаются налогом.

В соответствии с законом, облагаются рассматриваемым налогом нижеследующие категории земли:

  • наделы, где предприятия занимаются деятельностью по производству сельскохозяйственной продукции, фермерством;
  • земли, выделенные под кооперативы и товарищества для ведения сельского хозяйства личного характера и постройки дачного жилища;
  • наделы, выделенные организациям под различные постройки, сооружение специальных объектов, включая парки и санаторные учреждения;
  • часть земель лесов и водоёмов, что расположены во владении предприятий и организаций.

Юридическое лицо платит налог на любую землю, что официально оформлена в его распоряжение, вне зависимости от того, используется ли земля организацией или просто простаивает. Налоговая обязанность наступает вследствие владения наделами на правомочии собственности, а не вследствие их использования.

Налог не взимается с земель, принадлежащих государству. Свободны от налога юридические лица, осуществляющие хозяйственное управление землями, где располагаются исторические памятники, природные заповедники, при условии сохранения и содержания данных объектов. Кроме того, законодательством определён перечень учреждений, свободных от выплаты рассматриваемого налога.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fi-56-e1504956072246

Как уже было сказано, налогообложение и уплата производится в порядке, обозначенным налоговым законодательством, согласно ставкам, устанавливаемым местными властями соответствующих регионов. Однако местные власти могут устанавливать налоги только в пределах максимальных значений, которые определены правилами в налогообложении Налоговым кодексом.

Местным властям разрешается действовать и устанавливать ставки не выше указанных размеров. Вместе с тем налоговое законодательство не ограничивает права местных властных структур в установлении льгот и свобод от уплаты. Эта возможность дана потому, что данный налог для юр. лиц платится в пользу регионального бюджета, а исходя из нужд бюджета налог возможно вовсе отменяется или определяется в максимальных значениях.

Для обычных граждан размер конкретных сумм, необходимых к уплате согласно данному налогообложению, обозначается самим органом налоговой службы, и отображается в специальном уведомлении, направляемом каждому лицу по окончании времени налогообложения. Юридическим же лицам нужно рассчитывать сумму налогообложения самостоятельно.

При расчёте суммы налогообложения помимо ставки предприятиям нужно учитывать нижеследующие обстоятельства:

  • категорию надела;
  • кадастровую усреднённую цену единицы измерения земли;
  • наличие льгот;
  • изменение статуса лица;
  • изменение категории земли;
  • срок владения землёй.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fr-15-e1504956095747

Для расчёта следует усреднённую кадастровую цену единицы измерения умножить на размер самого надела, а потом умножить на ставку налогообложения. Если имеются льготы, предоставленные налоговиками, выраженные в коэффициентах или процентах, их необходимо учесть.
Читайте так же:  Оформление кооперативной квартиры в собственность

Срок владения учитывается после расчёта налога за год. Так, если юридическое лицо владеет землёй полгода, то итоговая сумма делится на 12 и умножается на количество месяцев, в течение которых лицо владеет участком.

Если владение осуществлялось в течение всего года, но посреди года был осуществлён перевод земли из категории в категорию, то налог рассчитывается дважды:

  1. Первый раз согласно ставке, которая установлена для категории земель, куда входила соответствующая земля до перевода. Точно так же итоговую сумму необходимо поделить на 12 и умножить на количество месяцев, в течение которых надел находился в соответствующей категории.
  2. Второй раз расчёт осуществляется согласно ставке, обозначенной для категории надела, куда был осуществлён перевод.

Для удобства налоговый орган рекомендует производить оплату в таких случаях двумя платежами и предоставлять порядок расчёта на каждый из них в отдельности. Но это лишь рекомендация, что поможет избежать разночтений с налоговым органом.

Однако теперь они облагаются как все физические лица, а расчёт для них производится самим уполномоченным органом.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fpa-8-e1504956150286

Как уже было сказано, региональными законодательными органами могут быть установлены льготы и освобождения для определённых категорий лиц. Местный орган самостоятельно определяет данные категории исходя из нужд соответствующего регионального бюджета.

В свою очередь, частные лица могут проконтролировать и требовать установления льготы на законных основаниях. Порядок предъявления такого прошения или требования определяется законодательством о местных властях.

Между тем федеральным законодательством определён перечень юридических лиц, освобождённых от уплаты налога. Это не зависит от положений регионального законодательства и бюджетных нужд регионов.

Таким образом, довольно широкий перечень юридических лиц освобождён от уплаты данного налога.

Такие льготы имеют индивидуальный характер на правовых основаниях, так что имеет смысл проконсультироваться с налоговым юристом, чтобы узнать о возможности получить ту или иную льготу. Кроме того, стоит сведаться у местных властей, действуют ли иные льготы в соответствующем регионе, помимо льгот, установленных федеральным законодательством.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Frp-6-e1504956176993

Как уже говорилось, юридические лица своими силами определяют размеры сумм по обязательству и уплачивают их в течение всего отчётного периода, что зависит от состояния дел. Кроме того, юридические лица должны вносить платежи авансов как минимум 4 раза в течение отчётного периода, как правило, ежеквартально. Сроки уплаты земельного налога юридическими лицами необходимо соблюдать во избежание применения финансовых санкций.

При расчёте, помимо указанных ранее особенностей, важно учитывать одно обстоятельство. Кадастровая стоимость земель меняется раз в 3–5 лет в зависимости от региона. Так, если кадастровый орган провёл переоценку посреди отчётного периода, то всё необходимо рассчитать с учётом времени изменения и изменённой стоимости.

Исполнение обязанности по земельному налогу осуществляется путём подачи декларации по специальной форме, устанавливаемой налоговым органом. Заполнить и подать такую декларацию можно двумя путями:

  • на бумаге, через почтовую службу;
  • в электронном виде при наличии у юридического лица электронной подписи или регистрации на базе ФНС.

Куда платить земельный налог? Он уплачивается в то отделение налогового органа, который контролирует данную сферу в соответствующем регионе. Уплатить земельный налог юридическим лицам нужно в период подачи декларации. Прежде чем платить рекомендуется проконсультировать в налоговом органе.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц proxy?url=https%3A%2F%2Fzhiloepravo.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F09%2Fpav-e1504956221224

Стоит иметь в виду, что налог должен рассчитываться в зависимости не от фактической площади земли, а от площади, определённой в кадастровой документации. Так, если фактическое владение меньше или больше, то это не влияет на размер налога. Кроме того, если юридическое лицо владеет неучтённой землёй, то на него могут быть наложены санкции.

Стоит отметить, что редко неучтённая земля оказывается во владении частных лиц, кроме случаев самозахвата, что является незаконным. Такое владение можно узаконить лишь в суде. Однако гражданское законодательство предусматривает правило добросовестного владения, когда фактический владелец уплачивает налоги на землю и впоследствии может быть признан собственником.

Так что даже случаи неофициального владения землёй подпадают под правила налогообложения, хотя в налоговом законодательстве такое правило напрямую не указано.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо этого, очень часто местные властные структуры выделяют юридическим лицам неучтённые наделы для обустройства и приведения в пригодное для использования состояние. Как правило, такие участки оформляются гораздо позже, чем фактически передаются юридическому лицу. Однако это не является основанием для неуплаты налога. В каждом случае необходимо проконсультировать с налоговым органом по поводу расчёта и оплаты налога.

Изображение - Земельный налог на юридических лиц 129856318
Автор статьи: Петр Кошкин

Здравствуйте. Меня зовут Петр.  Я 8 лет работаю в юридической сфере консультантом. Считая себя экспертом и хочу научить всех посетителей сайта решать разнообразные задачи. Все данные для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте, всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.7 проголосовавших: 13

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here